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个体工商户个人所得税计税方法
(2021年 12 月 27 日公布自2021 年 1 月 1 日起施行国家税务总局令第
35 号)
第一章总那么
第一条为了标准和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本方法。
第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本方法的规定，计算并申报缴纳个人所得
税。
第三条本方法所称个体工商户包括：
〔一〕依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；
〔二〕经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿效劳活动的个人；
〔三〕其他从事个体生产、经营的个人。
第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原那么，属于当期的收入和费用，不管款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已
经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本方法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理方法与本方法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本方法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
第二章计税根本规定
第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除本钱、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
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第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动〔以下简称生产经营〕取
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得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、
转让财产收入、利息收入、租金收入、承受捐赠收入、其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收
入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补
贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
第九条本钱是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售本钱、销货本钱、业务支出以及其他消耗。
第十条费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入本钱的有关费用除外。
第十一条税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
第十二条损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、
报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务
总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。
个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者局部收回时