文档介绍：1
{财务管理税务规划}老挝
新税法实施细则
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进行独立工作的人。
•“代表/代理”是指代表进行各种经营、谈判和签字的个人或法人。
•“经纪人”是指专门服务于个人、其他法人或者为企业家之间的对话签约做联络工作的、但是不代表其中任何
一方、并从中获得报酬的个人或法人。
第二章营业税
第一节营业税细则
第三条营业税是指商品消费者和享受各种服务的人通过老挝税法第十二条规定的从事各种行业的经营者应
上缴的一种间接税。意思是说消费者在购买商品和享受服务时就交纳了这部分税款,而由销售者或服务者统
一收集这些税款并足额交纳到国家预算中。
第四条根据税法第 12 条的规定,以下行业必须缴纳营业税：
-从国外往老挝人民民主共和国进口的来于进行买卖、加工或者私用的商品物资,不管进口人是否拥有税务
登记证,不管其是经常进口还是偶尔进口,均须交纳营业税；
-从事销售从国外进口的商品物资或国内生产的商品,不管是批发、零售,还是现金出售、赊售、寄售或交
换的行业；
-普通服务业是指除进口商品、制造、销售行业以外的、以向他人提供劳务收取服务费作为报酬的行业。
税法规定计征营业税是在买卖的各个环节中进行,即：批发、零售、服务和消费者,营业税分两种税率：5%
和 10%
第二节营业税的计税依据、始计征时间及征收
第五条营业税计税依据
营业税的计税原则是在商品物资的进口价格、批发零售价、生产和服务价格的基础上分情况计算各种税收和
手续费（如果有产生）。
如：
-对于进口的商品物资：【进口报关价+进口关税+消费税（如果有产生）】×营业税税率
-对于国内商品：【出厂批发价+消费税（如果有产生）+其他手续费（如果有产生）】×营业税税率
-对于服务行业：【未上税的总服务收入+消费税（如果有产生）+其他手续费（如果有产生）】×营业税税
率
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从国外进口商品物资有以下两种类别：
对于拥有进出口或生产税务登记证的进口商
营业税是在进口报关的时候开始计征的,在进口地的计税依据是进口报关价+进口关税+消费税（如果有产
生）,至于详细的海关申报需按照海关法的规定执行。
例：某公司从国外进口了一批空调到国内进行销售,进口报关价是 5,000,000 基普,进口关税税率是
15%,消费税税率是 10%,营业税税率是 10%
-进口这批空调的计税方法如下：
+进口报关价=5,000,000 基普
+进口关税：5,000,000×15%=750,000 基普
+消费税：（5,000,000+750,000）×10%=575,000 基普
总计：=6,325,000 基普
+营业税：6,325,000×10%=632,500 基普
那么,该进口销售商需纳税的情况如下：
+关税：=750,000 基普
+其他税务：575,000+632,500=1,207,500 基普
总计：=1,957,500 基普
对于没有进出口或生产纳税登记册证的进口人（临时进口商品的人）
营业税是在进口报关的时候计征的,计税依据是商品进口报关价+进口关
税+消费税（如果有产生）+总利润率
总利润是指从商品物资在进口地的成本价中产生的。即：进口报关价+进口关税+消费税）×20%
临时进口商品物资的进口人还必须按缴纳税法第 40 条的规定缴纳利润税率为 35%的利润税。
例：某甲从国外进口了价值 5,000,000 基普的空调,该商品的进口税率为 15%,利润税率为 20%,消费
税率为 10%,营业税率为 10%,因此该进口人需要在海关缴纳的税务情况如下：
+进口报关价=5,000,000 基普
+进口关税：5,000,000×15%=750,000 基普
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总计：=5,750,000 基普
+消费税：（5,000,000+750,000）×10%=575,000 基普
总计：=6,325,000 基普
+总利润基数：6,325,000×20%=1,265,000 基普
总计：=7,590,000 基普
+营业税：7,590,000×10%=759,500 基普
+利润税：1,265,000×35%=442,750 基普
那么,该进口人需纳税的情况如下：
+关税：=750,000 基普
+税务：575,000+759,000+442,750=1,776,750 基普
总计：=2,526,750 基普
对于销售从国外进口的商品物资或国内生产的物资
营业税按销售时或首次从进口人、生