文档介绍：个人所得税筹划一、个人所得税的特点与计征原则?(一)特点?1、实行分类所得税制?2、累进税率与比例税率并用?3、定率扣除与定额扣除相结合的费用扣除方法?4、源泉扣缴与自行申报相结合的征税方法?5、纳税人分为居民与非居民?(二)计征原则?1、本币原则:所得为外币的,按填开完税凭证的上个月的最后一天的外汇牌价折合人民币计征。?2、分别计征原则?同一纳税人的不同性质所得分别计税; ?同一纳税人同性质所得分别计征境内、境外所得税; ?来源于境外不同国家所得分别计税。?3、税收饶让原则?4、税项扣除原则:费用扣除和捐赠扣除?捐赠扣除:认清捐赠对象、经过法定社团和机关、取得合法凭证、预先调整超限金额二、个人所得税筹划?(一)纳税人纳税义务的节税筹划?1、纳税人纳税身份的筹划?(1)居民与非居民身份的筹划?税法规定: ?居民与非居民的划分标准:住所与时间标准?纳税义务:居民负有无限纳税义务?非居民承担有限纳税义务纳税人中国公民个体工商业户在中国有所得的外籍人员港、澳、台同胞居民纳税人非居民纳税人境内有住所,或无住所而在境内居住满一年的纳税人境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人?住所和时间标准居民与非居民的划分标准住所标准时间标准一个纳税年度内在境内居住满一年(即 1月1日— 12 月 31 日满 365 日), 临时离境不扣除因户籍、家庭、经济利益关系,而在境内有习惯性居住场所临时离境:一个纳税年度内一次离境不超过 30 日或多次累计离境不超过 90 日习惯性居住场所:是指个人因学习、工作、探亲等原因消除后,无理由在其他地方继续居留时,所要回到的地方。?境内无住所个人取得工薪所得纳税义务的规定居住时间 ? ≤90(183) 日 1年>?> 90(183) 日 5年≥?≥1年?>5年境内工作期间境内支付√√√√境外支付×√√√在境外工作期间境内支付×★×★√√境外支付×××√★境内企业董事、高层管理人员例外?纳税身份筹划方法: ?1、转移住所。是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的迁移,以实现减轻税负的目的。?其具体方法是: ①住所真正迁出高税国; ②虚假迁出高税国,即利用有关国家关于个人住所标准的不同规定或模糊不清,以实现在法律上不再成为高税国的居民。?2、成为税收难民。利用不同国家对居住时间确定的差异。 2、个人直接投资的身份选择?(1)个体工商户?(2)个人独资企业?(3)合伙企业?(4)私营企业(一人公司) ?收入相同的情况下,税负有差异; ?私企风险较小,独资与合伙企业风险较大, 承担无限责任。 3、个人承包承租经营方式的选择?税法规定:一、企业实行个人承包、承租经营后,如果工商登记仍为企业的,不管其分配方式如何,均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同(协议)规定取得的所得,依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税,具体为:( 1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得项目征税,适用 5% — 45% 的九级超额累进税率。( 2)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目,适用 5% — 35% 的五级超额累进税率征税。?二、企业实行个人承包、承租经营后,如工商登记改变为个体工商户的,应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税,不再征收企业所得税。国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知国税发〔 1994 〕 179 号?