文档介绍：项目五 会计基本技能二
——会计账簿登记
对账、结账、错账更正
对账与结账
理论知识
一、什么是期末账项调整
根据权责发生制，正确计算收入、费用，需要预提或摊销本期应计入而未计入的费用，如预提利息、计提折旧、摊销费用、计算税费等。常见的期末账项调整事项有：
（1）确认已实现的收入，如已预收服务费100000元，服务期限2个月，本期根据收入实现原则应确认收入50000元；
（2）计提固定资产折旧，摊销长期待摊费用；
（3）预提各项借款利息；
（4）计提按工资总额一定比例提取的各项社会保险、工会经费、教育经费、公积金等。
（5）计算城建税与教育费附加。
对账、结账、错账更正
二、对 账
（一）账证核对
（二）账账核对
总分类账簿有关账户的余额核对。
总账账户的借方余额=贷方期末余额
。
。
。
会计部门财产物资明细分类账=保管和使用部门明细账
（三）账实核对 （财产物资、债权债务）
；
；
；
、债务账面余额与有关单位或个人。
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三、结 账
在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账户的本期发生额和期末余额，
包括：
1、结清损益类账户，据以计算本期利润；
2、结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。
月结、季结和年结。
（一）概念
（二）结账时间
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三、结 账
1、将本期所有经济业务登记入账
2、结清各种损益类账户—计算本期利润
3、结清各资产、负债和所有者权益类账户
—计算本期发生额和期末余额
（三）结账程序
对账、结账、错账更正
1、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。
三、结 账
（四）结账方法
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应收账款——A公司
2007年
凭证号数
摘 要
借 方
贷 方
借
或
贷
余 额
月
日
11
1
期初余额
借
15
转3
销售商品
15
借
26
银收2
收到货款
10
借
28
银收3
收到货款
5
借
8
对账、结账、错账更正
2、日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计 ”，并在下面划通栏单红线
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银行存款日记账
2007年
凭证号数
对方科目
摘 要
借 方
贷 方
余 额
月
日
11
1
期初余额
10
1
银收1
主营业务收入等
销售商品
25
1
银收2
应收账款
收到货款
8
33
1
银付1
管理费用
支付报刊费
32
本日合计
32
3
银付2
材料采购
购料
5
27
……
29
银收9
主营业务收入等
销售商品
47
30
本月合计
47
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3、需要结计本年累计发生额的，结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内“本年累计”，并在下面划通栏单红线。1