文档介绍：哈佛管理技能培训教程:第六单元哈佛经理管理方法与技巧第一章哈佛经理常用管理方法(下)
□盈亏分析非预算控制法
所谓盈亏分析,就是根据销售量、成本和利润三者之间的相互依赖关系,对企业的盈亏平衡点和盈利情况的变化进行分析的一种方法,又称“量、本、利”分析。它是一种很有用的控制方法和计划方法。在盈亏分析中,将企业的总成本按照性质分为固定成本和变动成本(或可变成本)。所谓固定成本是指不随销售量变化的那部分成本,例如折旧费、设备大修理费、办公费、新产品研制费等。变动成本则是指随销售量变化而变化的那部分成本,例如原材料、工时费、燃料和动力费等。固定成本、变动成本、销售量和利润之间的关系可用一种称之为“盈亏平衡图”的坐标图来描述。
I=C+P
C=CF+C′v·Q
I=M·Q
式中,I——销售收入,它等于总成本C加上利润P或者产品单价M与销售量Q的乘积;
CF——固定居本;
C′v——单位变动成本;
Q0——盈亏平衡点销售量,它是利润恰好为零,也就是销售收入恰好等于总成本的那一点。
由此,我们可以建立盈亏分析的两个基本公式:
Q=CF+P M-C′(公式1)
Q0=CF M-C′(公式2)
盈亏分析在控制工作中的应用主要有以下几方面:
(1)预测实现目标利润的销售量。这只要将计划达到的目标利润(记作P*)代入公式1,就可得出实现目标利润的销售量。
(2)分析各种因素变动对利润的影响。通过公式1的全微分,然后经过整理后,得到如下的增量分析公式:
dp=(M-C′v)dQ+QdM-QdC′v-dCF
写成增量的形式为:
△P=(M-C′v)△Q+Q·QmM-Q△C′v-△CF
上式说明了销售量、单位售价、单位变动成本以及固定成本的变动对利润的影响,既可用来作综合分析,又可分别进行分析。
(3)进行成本控制。在盈亏分析中,盈亏平衡点是一个最主要的分析的指标和控制指标。所以,分析构成固定成本和变动成本的那些成本因素的变动对盈亏平衡点的影响,可以用来进行成本控制。通过求公式2的全微分,可以建立用于成本控制的增量公式,其形式如下:
dQ0=1 M-C′dCF+ CF (M-C′v)2 dC′v-CF (M-C′v)2 dM
写成增量的形式为:
△Q0=1 M-C′v·△CF+ CF (M-C′v)2·△C′v-]CF (M-C′v)2·△M
上式表明固定成本和变动成本的变化对盈亏平衡点销售量的影响是同方向的,而销售价格的变化对盈亏平衡点销售量的影响是反方向的,这与理论分析的结论是一致的。
(4)判断企业经营的安全率。企业的经营状况可以用企业的经营安全率指标进行粗略的判断。经营安全率是指企业的经营规模(一般是以销售量来表示)超过盈亏平衡点的程度。经营安全率的计算公式如下:
经营安全率=Q-Q0 Q
一般认为,经营安全率大于30%表示安全;10%以下表示危险,应发出警告。
□损益控制法
损益法是根据一个组织(企业)的损益表,对其经营和管理成效进行综合控制的方法。由于损益表能够反映该企业在一定期间内收入与支出的具体情况,从而有助于从收支方面说明影响企业绩效的直接原因,并有利于从收入和支出的方面进一步查明影响利润的原因。所以,损益控制的实质,是对利润和直接影响利润的因素进行控制。显然,如果损益表能采取预测的形式,将会使控制更为有效。表616是一张经过简化的某企业19××年上半年的损益表,通过将其与计划和去年同期的损益表进行对比
,显然可以发现许多造成利润下降的问题(见表617和表618)。
表616〓××企业19××年6月的损益表单位:万元
项目行次本期去年同期计划
本期数累计数本期数累计数本期数累计数
一、产品销售收入 1
其中:应交专款收入 2 - - - - - -
减:销售税金 3
销售工厂成本 4
工厂增长费用 5 - - - - - -
销售费用 6
教育费附加 7 - -
技术转让费 8 - - - - - -
产品销售利润 9
二、其他销售收入 10 45