文档介绍：企业税务管理
王家贵著
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第7章企业营销的税务管理
企业营销模式选择
企业营销组织与节税
企业营销税务管理实务
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学****指引
纳税义务的产生源于涉税业务经营，因此，企业税负的绝大部分都与营销直接关联。合同的签订与执行与营销紧密相关，商品采购和商品促销与营销直接相关，广告、运输、市场拓展等费用开支都与营销密切相关。所以，营销税务管理是企业税务管理的关键环节。为此，本章对企业营销中的节税所涉及的主要问题进行分别阐述，以帮助大家了解营销管理与税务管理的关联关系。
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企业营销模式选择
客户经济时代与企业营销模式
营销模式及其税负特征
企业营销模式选择
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客户经济时代与企业营销模式
社会再生产的发展，大致经历了四个主要阶段：由最初的单件生产发展到后来的批量生产；再由批量生产发展到大规模生产；继而由大规模生产发展演变成今天的大规模定制生产。社会生产力的发展导致了生产模式的转变，而生产模式的转变又直接带来了竞争格局的改变。
大规模定制生产的出现使得企业营销出现了前所未有的革命性变化。大规模定制生产以客户需求为中心，靠营销的网络覆盖范围来扩大和稳定销售规模，凭特色和优质服务赢得竞争优势。
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大规模定制生产导致了客户经济时代的来临。
人们对客户经济时代的特征建立在几点基本认识上：首先，定制模式是以客户价值为导向的生产和服务。其次，不同的客户为企业所创造的价值差异很大。再次，企业的大部分利润来源于少数客户的贡献。
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客户经济时代的企业经营管理需要企业高度重视客户关系管理，需要建立客户管理与服务中心，建立详细的客户档案。
客户经济时代，企业决策者首先考虑的是市场走势，然后考虑的就是营销模式、营销渠道和营销策略等，最后才是企业生产要素的组织和利用。
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营销模式及其税负特征
1 商场专柜销售或专卖店销售模式
这种营销模式与传统的自产自销模式没有实质性区别。专柜或专卖店的投资和经营大多是由生产商选定的客户来操办，生产商直接管理的不多。所以，生产商与专柜或专卖店之间的商品交易属于买断关系，商品的推介、广告宣传、进场费等通常由生产商承担。由于生产商承担的销售费用比例较大，所以，商品的出厂价与零售价之间的差异相对较小。
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在这种模式下生产商对市场的调控力度较大，对局部市场变化的信息反应较快。但是，货款回笼相对较慢，且由于销售价格相对偏高，产品的销项税额增大，而销售费用等大多没有进项税额抵扣，所以，生产商税负较重。而专柜或专卖店经营商则由于进项税额较大，进销差价相对较小，且零售可能采取定税或其它措施使得销项税额不高，因此税负相对较轻。
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2 区域经销商或区域代理商销售模式
这是目前大多数新产品拓展市场的主要方式。
生产商货款回笼较快，因折扣销售而使流转税负相对减轻。但因经销商享有局部市场的较大调控权，所以生产商对市场的调控力度减弱。
经销商由于进销差价较大，且局部市场销售费用没有进项税抵扣等原因，使得经销商的税负相对加重。所以，经销商往往会采取各种各样的措施转嫁税负。
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