新企业所得税法实施条例及其纳税成本控制(PPT 222页).ppt

文档介绍：新企业(qǐyè)所得税法实施条例及其纳税成本控制
第一页，共223页。
本讲座(jiǎngzuò)内容
1 所得税、所得税法及所得税法实施条例
2 新企业(qǐyè)所得税法、《实施条例》、《会计准则》对照解析
3 企业(qǐyè)所得税纳税筹划的风险与成本控制
4企业(qǐyè)增值税纳税筹划的风险与成本控制
5企业(qǐyè)营业税纳税筹划的风险与成本控制
第二页，共223页。
女士们，先生(xiān sheng)们，再见！
祝大家(dàjiā)：
财源滚滚
旅游(lǚyóu)愉快
一帆风顺
一路平安
第三页，共223页。
1 所得税、所得税法及所得税法实施(shíshī)条例
所得税
所得税法
所得税法实施(shíshī)条例
第四页，共223页。
所得税

顾名思义，企业所得税是对企业创造与实现的纯收入进行征税，在一定时期内(通常是一个财政年度)，当企业将自己的全部收入支付了一切开支以后，它必须将收入的一部分缴纳给政府，以维持政府的正常运转。在这里(zhèlǐ)，企业所得税的课税主体是各种类型的企业(不包括合伙合作制企业)，课税的客体是企业的纯所得。它既不同于以自然人为主体，对其纯收入课征的个人所得税，也不同于对企业的营业收入额征收的相关税收。在许多国家，由于“企业”一词的概念相对模糊，与自然人相对应，“法人”概念更为科学，故把企业所得税称作法人所得税，又由于法人多以公司形态出现，在有些国家称作公司所得税。
第五页，共223页。
所得税
所得税的理论基础
按照现代税收理论，公平与效率是课税的两大最重要(zhòngyào)的原则，对所得进行课税，从政府的角度而言，除了财政收入方面的利益外，更多地体现社会的公平与公正性，这是其他对商品和财产课税所无法比拟的;从企业的角度而言，企业所得税构成了企业事实上的经营费用，是企业运转的外部成本，对企业征收所得税，一方面有利于企业增强社会主人翁的责任感与荣誉感，另一方面，强化企业的法人地位，有利于企业进一步加强经济核算，科学地安排财务计划，实现企业税后利益的最大化。在当代经济社会中，企业俨然成为市场经济中的基础，成千上万的企业遍布于市场经济的每个角落。由于其特殊的法律地位，企业获取的所得不能作为个人或股东的直接所得。如果企业获取的所得不缴纳企业所得税，则在企业赢利时，就可能将赢利保留不做分配，以逃避个人所得税，从而出现税收负担的不公平和不公正，失去所得税特有的收入再分配功效。对企业所得征税的主要理论依据有以下几个方面:
(l)利益说
(2)财政收入保障说。
(3)企业主体说。 (4)工具说。
第六页，共223页。
所得税
(qǐyè)所得税的本质
长期以来在财税理论界和会计理论界对企业(qǐyè)所得税的认识问题存在着理论上的争论。企业(qǐyè)所得税作为政府对企业(qǐyè)实现的纯收益进行征税，在财税理论界被天经地义地理解为一种社会分配活动，反映的是政府与企业(qǐyè)之间的一种分配关系。这种分配关系的实质是政府通过法定的程序和标准，将企业(qǐyè)所掌握的一部分资源通过强制的形式转移到公共部门使用，以便实现政府的社会和经济等各方面的职能需要。这种分配活动所反映出来的分配关系可以从以下几个方面来认识:
第一，政府是社会经济生活的管理者，它不仅承担着维护社会安全、秩序等重任，而且承担着管理公共经济部门与提供均等化财政服务的重要职能。
第二，政府对企业(qǐyè)纯收入的分配是根据量能负担的原则设计的，即根据各自能力的大小进行，对企业(qǐyè)应纳税所得额设计不同的分配比例，体现特殊的分配用意。
第三，作为一种“内在的、自动的稳定器，自发地调节社会经济生活。
第四，企业(qǐyè)所得税是为企业(qǐyè)营造一个相对公平的竞争环境。通过对企业(qǐyè)纯收入的分配，在不同的地区之间与不同的产业之间，实现政府财政的均等化服务，从而实现政府的宏观政策目标。
因此，从政府的角度认识，企业(qǐyè)所得税是一种特殊的分配活动，它体现的是一种政府为主导的分配关系。
与财税理论界的认识不同的是，在各国的会计理论与实务上，却把企业(qǐyè)的所得税视做“费用”来处理，即会计上的“费用说”。其理由有三:
（1）从属性上讲，所得税应该作为企业(qǐyè)的一项费用支出。费用是指企业(qǐyè)生产经营过程中的所有耗费。企业(qǐyè)所得税作为企业(qǐyè)向政府支付的一笔支出，也应视作一项费用耗费。
（2）把所得税作为费用处理，更符合收入与费用配比原则。
（3）适应会计改革的深入，与国际会计惯例接轨。
第