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我国上市公司财务造假的原因、手段及防范措施
近几年以来，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。与国外财务造假状况相比，由于国情不同，我国财务造假的原因有自身的独特性。这些财务造假事件不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害。本文主要探讨我国上市公司财务造假的原因、手段及防范措施。
一、上市公司财务造假的原因
上市公司财务造假成因复杂，巨大的利益驱动、低廉的造假成本、相关制度不完善是其中最主要的原因。
（一）巨大的利益驱动
上市公司财务造假的行为受到各种各样的利益驱动，这是上市公
司财务造假的内在动因。
1、申请上市、配股及避免股票被摘牌
根据《公司法》等有关法律法规，企业申请上市及配股都有严格的条件限制及较为严厉的政策约束。一些业绩达不到要求的企业，不得不进行财务造假而获得上市资格及配股要求。更严重的是，上市公司如果连续三年亏损，证监会将会暂停其股票交易并限期消除亏损，如果限期内未能消除，其股票将被摘牌，终止其在交易所的交易。出现亏损的上市公司为保留其上市主体资格宁愿账务处理上玩一些花样，也不愿意出现连续三年亏损而被判处“死刑”。 1997年2月，
PT红光主要负责人为了使公司股票能够上市，在明知已处于亏损边缘的情况下，决定调整账务，虚增、虚报利润，欺诈上市。上市半年后，公司居然出现近两亿的亏损。
2、扩大其融资能力
公司上市后可以公开向社会发行股票募集大量资金。曾经创造了中国股市绩优神话的蓝田股份 1996 年在上交所挂牌交易，一次上市融资就达亿元。利用国家政策对农业的大力扶持，公司上市刚满 1 年再次获得融资资格，共募集资金亿元。而在公司上市前九年的创业阶段资产总额只有亿元，净资产仅亿元。这只传奇性的股票，背后隐藏着一个又一个的谎言与欺骗终于造成了轰动全国的”中国农业第一股”蓝田股份造假事件。另一方面，上市公司为获得信贷和商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番。
3、实现管理层的利益需求上市公司管理层不仅拥有丰厚的经济回报，而且都头顶着耀眼的政治光环。沈阳黎明股份董事长王宏明就曾荣获第二届 “中国十大女杰”称号，多次被评为辽宁省劳动模范、沈阳市特等劳动模范，还曾被授予全国 ”五一 ”劳动奖章。郑百文公司董事长、法人代表李福乾的也相继获得全国劳动模范、全国优秀企业家等一系列殊荣，并且被选为第九届全国人大代表。
4、其他相关利益主体的利益需求
一是当地政府的利益需求。上市公司大多是地方明星企业，对所在地经济发展的有强劲推动力，其经营状况往往涉及所在地区的利益、形象和政绩，因而得到当地政府的大力支持。曾被誉为中国“国企改革一面红旗” 的郑州百文股份有限公司上市后红极一时，进入了中国国内上市企业 100 强，成为当地企业界耀眼的改革新星和率先建立现代企业制度的典型。河南省有关部门把它定为全省商业企业学****的榜样。二是会计师事务所的利益需求。部分会计师事