文档介绍：商业企业税务操作流程
第一页，共29页。
一、购进业务的处理
，依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证〔支票存根、银行付款通知单等〕、入库单〞这样做记账凭证〔举例讲解写凭证时应注意的问题〕： 借：库存商品〔只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的93%要加进来〕 应交税费——应交增值税〔进项税额〕〔依据发票上的税额，注意如果是税务***的话只能抵扣3%的税额〕 贷：银行存款 如下为增值税务局专用发票图示：
第二页，共29页。
第三页，共29页。
，那么依据“增值税专用发票的发票联、入库单〞 借：库存商品 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 贷：应付账款——××公司
，那么依据购货发票、补付款凭证、入库单： 借：库存商品 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 贷：预付账款——××公司 证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证：
第四页，共29页。
二、销售业务账务处理：
，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入；但没开发票的销售业务，同样应确认收入。
，开发票时要注意： 向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。 增值税普通发票如图例：
第五页，共29页。
，发票已开具。
〔1〕收到货款，那么依据：“发票的记账联、银行进账单〔或银行收款通知单〕〞做记账凭证： 借：银行存款 〔金额看进账单〕
贷：主营业务收入 〔金额看发票〕 应交税费—应交增值税〔销项税额〕
〔2〕如果收到的销货款是现金时，注意“借方科目〞为“库存现金〞，现金收入填写“现金进账单〞送存银行，不得“坐支〞。依据“进账单〞做记账凭证， 借：银行存款 贷：库存现金 将现金收入填入到一张现金记账单中：
第六页，共29页。
〔3〕未收到货款，那么依据：“记账联〞 借：应收账款——××公司 〔实际工作中必须写明细科目〕 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税〔销项税额〕 收到时：依据结算凭证 借：银行存款 贷：应收账款——××公司 根据收款的进账单，进账单如下图：
(4〕如果前期根据购销合同预收过购货方货款的，那么依据“发票、补付货款的进账单〞 借：预收账款——××公司 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税〔销项税额〕 一般在实际工作中，以外付过款了，都会有付款证明或者有进账单，如图示：
第七页，共29页。
，可以一笔一笔业务的结转，也可以汇总结转，依据“出库单〞 借：主营业务本钱 贷：库存商品 销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单，出库单图示出下所示：
第八页，共29页。
三、税费的核算
“国税***〞，做记账凭证： 借：应交税费—应交增值税〔已交税金〕或应交税费—未交增值税 贷：银行存款 注意：实际工作中，企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。 缴纳时依据国税的缴款书，如以下图所示：
第九页，共29页。
“地税***〞做记账凭证： 借：应交税费—城建税 —教育费附加 —个人所得税 贷：银行存款 地税电子付款凭证，如下图为电子付款凭证：
地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额，如以下图所列示：
第十页，共29页。