文档介绍：国际税收补充问题
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资料：美国FATCA法案
?海外账户税收合规法案?的重要条款要推迟到2021年7月1日才生效，但该法案有着深远的影响。例如，凯威莱德国际律师事务所(Cadwalader, Wickersham & Taft)合伙人迪安·贝里(Dean Berry)说，法案会要求国外的信托公司向IRS提交持有美国绿卡的受益人的信息，即使该受益人一分钱都不拿，甚至不知道该信托公司的存在。
政府对海外资产的打压始于2001年恐惧袭击之后，瑞士银行业巨头瑞银集团(UBS AG)，美国对海外资产的打压愈加猛烈。
在2021年与瑞银达成和解后，美国政府加大了打击海外避税力度。作为和解协议的一局部，瑞银向美国移交了拥有秘密帐户的4,000多名美国纳税人的名单。其他银行也向美国支付罚款并提交了客户名单。
2021年，美国国会通过了?海外账户税收合规法案?(Foreign Account Tax Compliance Act)。法案要求拥有海外账户的美国纳税人必须进一步披露资产状况，还要求外国金融机构必须向IRS提交美国账户持有者的资产信息，否那么将面临沉重的代价。
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国际避税的根本形式
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──了解美国的纳税政策。和几乎其他所有国家都不同，美国对其公民和永久居民在全球范围的所有收入都征税。
──了解法规的变化。虽然美国针对全球收入征税的政策已经有几十年时间，但专家说有关这类收入的法律很少得到执行。
──偶尔偷税者或许有可能防止严重处分。IRS有一项保护纳税人免受刑事起诉的有限赦免方案，一般可以用严厉的罚款代替刑事起诉。
──脱离国籍可能也会有高额的代价。放弃国籍者通常需要证明自己在过去五年遵守了美国税法，这意味着脱离国籍是一个很糟糕的需要清理过去问题的策略。
──绿卡持有人可能有其他选择。打算放弃绿卡的拥有永久居住资格者，假设过去15年中的至少八年时间持有绿卡，那么需要缴纳脱籍税。
──利用周密的方案缓和美国税收和披露的冲击。
资料：美国公民的纳税义务
美国法规为准备向山姆大叔摊牌的人提供了几种选择。以下是美国纳税人需要知道的几点：
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资料：美国FATAC法案的强硬措施
FATCA条款要求所有的美国税务居民和外国金融机构(Foreign Financial Institution，下称“FFI〞)必须向美国国税局报告其美国客户的账户信息，不合作的金融机构假设有源自美国的任何收入，包括获得投资处置收入和来源于美国资产的利息、股息收入，将会被扣缴30%的预提所得税。
FATCA的申报对象为美国公民，其中包括在海外有个人账户达5万美元以上和企业账户25万美元以上的持有美国绿卡和双重国籍者。对于某些非金融机构来说，一旦其拥有超过10%以上的美国股东，该非金融机构就必须定期向美国国税局申报公司持股人国籍资料和持股比例。与此同时，FATCA要求所有的FFI与美国财政部签署一份FFI协议，协议内容包括识别美国投资者、遵守核查和尽职调查程序，对美国投资者账户进展年度报告以及对未充分披露的账户收取预提所得税。
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资料：美国FATAC法案对中国的影响
2021年美国政府推出了FATCA，要求他国必须向美国国税局提供美国居民在该国获得投资处置收入和来源于美国资产的利息、股息收入,包括账户余额、 利息、支付去向等银行账户信息。美国刚刚推出FATCA时，包括中国在内的很多亚洲国家政府并没有对FATCA正式表态，法案中的许多“霸王条款〞甚至在中国的银行界引发了较大的不满。但随着各国经济的开展，越来越多的国家也意识到共享信息有助于防止偷税漏税，打击经济犯罪，实现双赢。从2021年开场，中国的银行业屡次就应对美国“FATCA法案〞组织召开研讨会，央行要求各个银行尽早着手研究具体应对方案，做好相关准备工作。
“与美国就FATCA达成初步协议，将有助于中国政府掌握中国人在美国的资产情况，提高税收征缴水平，营造公平的税收环境，对于贪腐行为也有间接的震慑作用。〞北京大学财经法研究中心主任刘剑文表示。
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资料：美国FATAC法案对中国反腐的意义
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具体来说，一