文档介绍：最新税制改革动态(dòngtài) 与 企业税务管理与筹划
德勤高级税务(shuìwù)顾问
德勤税务(shuìwù)经理
第一页，共79页。
中国(zhōnɡ ɡuó)税制改革动态
第二页，共79页。
中国税制(shuìzhì)体系
税收体系由实体法、程序法和争讼法组成
税收实体法由23个税种构成 (含关税)
税收程序法的主体是《中华人民共和国税收
征收管理法》
税收争讼法由《中华人民共和国行政诉讼(xínɡ zhènɡ sù sònɡ)
法》、《中华人民共和国行政复议法》和国
税总制定的《税务行政复议规则》构成
第三页，共79页。
1994年税制(shuìzhì)不适应经济发展
● 按照组织财政收入、调控经济(jīngjì)两
大目标，我国于1994年进行税制改革
● 1994年中国面临严重的通货膨胀， 实
行生产型增值税等，抑制投资过热
● 目前中国出现通货紧缩趋势， 启动投
资成为当务之急
第四页，共79页。
WTO与2004年中国(zhōnɡ ɡuó)税制改革
● WTO对2004年中国税制的影响
关税2005年降至10％左右，并须充分体
现国民待遇原则
要求提高(tí gāo)税收政策的透明度和执法力度
税收管理面临巨大挑战
第五页，共79页。
2004年中国税制(shuìzhì)改革
我国税收制度大约10年经历一次变革
2004年税制改革的方针： 简税制、宽
税基、低税率、严征管(zhēnɡ ɡuǎn)
2004年税制改革分阶段、分税种进行，增
值税、企业所得税和个人所得税首先进行
改革，消费税和物业税将适时推进
第六页，共79页。
中国(zhōnɡ ɡuó)税制改革 -- 增值税
完善征、扣税机制
生产型增值税改为消费型增值税
扩大增值税征收范围(fànwéi)
完善增值税出口退税政策
第七页，共79页。
中国税制改革(gǎigé) -- 企业所得税
● 企业所得税内外统一
统一法律效力
税率差别调整
明确(míngquè)会计核算标准
拓宽税基
税率25%左右
2005年制定，2006年实施
第八页，共79页。
中国税制(shuìzhì)改革 -- 个人所得税
● 分类和综合相结合的管理制度
工资薪金、生产经营、劳务费报酬和财产租赁
等，实行列入综合课征(kè zhēnɡ)项目，实行累进税率
财产转让、特许权使用费、利息、红利和股息
等，按比例税率实行分项征收
税前扣除项目进行调整
调整中外籍个人征税政策上的差异
与法人所得税或公司所得税协调配合
第九页，共79页。
中国税制(shuìzhì)改革 -- 消费税
适当扩大消费税的征收范围
合理制定(zhìdìng)消费税的征收税率
第十页，共79页。