文档介绍：国际(guójì)税收学
主讲(zhǔjiǎng)教师
顾声乐(shēngyuè)
第一页，共119页。
一，国际税收负担与转嫁
税收负担就是征税活动给纳税人带来的支出负担(税收和死亡都是不可避免的)
税负可以分为宏观/中观/微观税负.
也可以分为名义税负和实际(shíjì)税负.
还可以分为主体税负和客体税负.
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第二(dì èr)讲 国际避税与反避税
第二页，共119页。
古典经济学家很早就研究了税负(shuì fù),.
,则对进口税向工资和企业主利润都进行了相关的转嫁分析.
古典经济学家都反对贸易中的重税.
第二(dì èr)讲 国际避税与反避税
第三页，共119页。
国际税收负担是跨国经济活动中,税收主体或客体承担的多个国家的税收负担的总和.
,并形成国际税收负担.
区别于单一国家税收负担,(jiàzhí)差异等.
第二讲 国际(guójì)避税与反避税
第四页，共119页。
国际资源流动及税务动机与非税务动机.
资源流动性,.
(yǐnqǐ)的资源流动都会带动税源在国家间重新分配和国际税负变化.
第二讲 国际(guójì)避税与反避税
第五页，共119页。
高税负国家和低税负国家
(jūduō).他们对国民提供的福利较多,也需要有高税收支撑.
(jūduō).一些岛国和飞地,本身就不需要太多的税收.
由于高低税负的差异,必然引起税负的流动诱导包括税负转嫁和避税等活动.
第二讲 国际(guójì)避税与反避税
第六页，共119页。
避税地和税收竞争
,对区域外的资本具有强大(qiángdà)的吸引力.
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第二讲 国际(guójì)避税与反避税
第七页，共119页。
脱税(tax escape), 是源于日语的概念, 我国很少使用, (shuì fù)的减轻或消失.
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脱税具体包括了税负(shuì fù)转嫁(tax shifting),避税(tax avoidance),逃税(tax evasion)等.
第二(dì èr)讲 国际避税与反避税
第八页，共119页。
广义的逃税(táo shuì).
狭义的逃税(táo shuì)则是我国刑法中规定的逃税(táo shuì),导致国家无法实现税款强制征收.
逃税(táo shuì)既会造成国家的税收损失,.
第二讲 国际(guójì)避税与反避税
第九页，共119页。
避税则一般认为是利用税收制度的相关规定,通过(tōngguò)调整纳税人的经营活动和会计处理方法,以规避纳税义务的行为.
顺法性质的避税,是利用国家的税收优惠政策,积极从事税收政策鼓励的,自觉规避国家用税收政策限制的经营活动.
逆法性质的避税,则是利用国家税法的漏洞,通过(tōngguò)会计处理方式中价格与成本费用的核算技巧规避纳税义务.
(tōngguò)完善立法来反避税.
第二讲 国际(