文档介绍：第5章 国际避税(bì shuì)方法
国际避税的主要手段
跨国公司的国际税务筹划
我国外商投资企业(qǐyè)的避税
问题
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国际避税(bì shuì)的主要手段
利用转让定价转移利润
滥用国际税收协定
利用信托方式转移财产
组建内部保险公司(ɡōnɡ sī)
资本弱化
选择有利的公司(ɡōnɡ sī)组织形式
纳税人通过移居避免成为高税国的税收
居民
第二页，共43页。
国际避税的主要(zhǔyào)手段
利用转让(zhuǎnràng)定价转移利润
利用转让(zhuǎnràng)定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国（或避税地）关联企业中实现，这是跨国公司最常用的一种国际避税手段。关联企业账上人为地表现出来的利润称为诡设利润（trap profit）。
市价(shìjià)
高税国
高税国
低税国（避税地）
低价
高价
市价
基地公司
受控
外国
公司
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国际避税(bì shuì)的主要手段
跨国公司集团利用转让定价避税案例
假定A和B是跨国关联公司,A所在国的公司所得税税率为30%,B所在国的税率为50%。在某 一纳税年度,A公司生产集成电路板10万张,全部要出售给关联的B公司,再由B公司向外销售如果A公司按照每张15美元的价格将这批集成电路板出售给B公司,B公司然后再按每张22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户（方案1），则A，B两企业的纳税总额(zǒng é)为42万美元，税后利润58万美元。
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国际避税的主要(zhǔyào)手段
正常定价的税收(shuìshōu)效果（方案一）
项目
A公司
B公司
A公司+B公司
方案1
销售收入
150
220
220
销售产品成本
100
150
100
销售总利润
50
70
120
其他支出
10
10
20
应税所得
40
60
100
所得税 （30%/50%）
12
30
42
税后利润
28
30
58
表5—1a 正常定价(dìng jià)的税收效果 单位：万美元
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国际避税(bì shuì)的主要手段
跨国公司集团利用转让(zhuǎnràng)定价避税案例（续）
如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这批产品，则A公司的销售利润就会增加30万美元，B公司的销售利润则会相应下降30万美元（方案二）。由于A公司位于低税国，而B公司 位于高税国，因此A公司提高对B公司的转让(zhuǎnràng)价 格 会使两个公司的纳税总额下降6万美元（42万 -36万），税后利润总额则从原来的58万美元增加 到 64万美元，相应也提高了6万美元。
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国际避税的主要(zhǔyào)手段
转让(zhuǎnràng)定价的税收效果（方案二 ）
项目
A公司
B公司
A公司+B公司
方案2
销售收入
180
220
220
销售成品成本
100
180
100
销售总利润
80
40
120
其他支出
10
10
20
应税所得
70
30
100
所得税
（30%/50%）
21
15
36
税后利润
49
15
64
表5—1b 转让定价(dìng jià)的税收效果 单位：万美元
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国际避税(bì shuì)的主要手段
存在关税条件下转让定价的税收(shuìshōu)效果
项目
A公司
B公司
A公司+B公司
方案1
销售收入
150
220
220
销售产品成本
100
150
100
进口关税 （10%）
——
15
15
销售总利润
50
70
120
其他支出
10
10
20
应税所得
40
60
100
所得税（30%/50%）
12
30
42
税后利润
28
30
58
表5—2a 存在(cúnzài)关税条件下转让定价的税收效果 单位：万美元
第八页，共43页。
国际避税