文档介绍：?一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税法个人所得税法?二、所得税制度的模式?(一)分类所得税制?所谓分类所得税制,是指将各种所得分为若干类别,对各种来源不同、性质不同的所得,分别设置不同的税种或设计不同的税率计税的一种所得税课征制度。我国现行个人所得税就是采用的这种征收制度。?(二)综合所得税制?所谓综合所得税制,也称一般所得税制。他是指综合纳税人全年各种不同来源的所得, 从其所得总额中减去各种免税额、宽减额及扣除额,就其余额课税的法律制度。综合所得税制是对纳税人的总所得征收,一般实行累进税率。美国现行个人所得税,就是典型的综合所得税制。?(三)分类综合所得税制?所谓分类综合所得税制,又称混合所得税制。他是将分类和综合两种所得税制度的优点兼收并蓄,实行分项课征和综合计税相结合的一种所得课税制度。这种类型的所得税,是先就纳税人有连续来源的各类所得, 按标准税率实行源泉课征,再综合全年各种来源的所得,对总额达到某一确定数额以上者采用累进税率,实行综合课征。?目前世界上几乎没有一个国家实行纯粹的综合制,亦无一个国家实行纯粹的分类制。一般均为综合与分类的混合制,所区别的只是有的以综合制为主,有的以分类制为主, 二者所占的分量有所差别。?二、个人所得税的特点(一)实行分类征收 世界各国的个人所得税制大体分为三种类型: 分类所得税制、综合所得税制(美、德、法)和混合所得税制(日韩)。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。 (二)累进税率与比例的税率并用 分类所得税制一般采用比例税率,综合所得税制通常采用累进税率。 我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点,将这两种形式的税率运用于个人所得税制。 对于劳务报酬、稿酬等其他所得,采用比例税率。?(三)费用扣除额较宽 对工资、薪金所得,每月减除费用 3500 元; 对劳务报酬等所得,每次收入不超过 4000 元的减除 800 元,每次收入 4000 元以上的减除 20% 的费用。 (四)计算简便 用应税所得的收入减去允许扣除的,剩下的部分作为所得额,乘以规定的税率。 (五)采取课源制和申报制两种征税方法 课源制,支付单位来代扣代缴税款;申报制, 有一些个人所得的项目要自行申报纳税。?【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种,但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有( )。 ?答案: B C D ?三、个人所得税纳税人?个人所得税的纳税义务人,是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年,以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人,按照国际惯例分为居民纳税人和非居民纳税人。?(一)居民纳税人 1、住所标准****惯性住所 我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人”。 2、居住时间标准 一个纳税年度内在中国境内住满 365 日,即以居住满 1年为时间标准,达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的,不扣减日数,连续计算。 个人只要符合或达到其中任何一个标准,就可被认定为居民纳税人,其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。?【例题·单选题】某外国人 2007 年2月 12 日来华工作, 2008 年2月 15 日回国, 2008 年3月2日返回中国, 2008 年 11 月 15 日至 2008 年 11 月 30 日期间,因工作需要去了日本, 2008 年 12 月1日返回中国,后于 2009 年 11 月 20 日离华回国,则该纳税人( )。 年度为我国居民纳税人, 2008 年度为我国非居民纳税人 年度为我国居民纳税人, 2009 年度为我国非居民纳税人 年度和 2009 年度均为我国非居民纳税人 年度和 2008 年度均为我国居民纳税人?『正确答案』 B