文档介绍：1 上海立信会计学院 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY MERCE 税收学 Taxation 第二章税收要素与税收分类 2 第二章税收要素与税收分类税收学 Taxation 本章内容: 第一节税收要素第二节税收分类 3 第二章税收要素与税收分类税收学 Taxation 第一节税收要素◆税收制度: 政府征税必须依据法律,所有规定与征税有关的法律、法规总和被称为税收制度。◆税收要素: 构成税收制度和税种的必要元素,就是税收要素。税收制度税种税收要素 4 第二章税收要素与税收分类税收学 Taxation 税收要素分类: 税收要素☆纳税义务人减税免税☆税率☆☆课税对象纳税期限纳税环节纳税地点 5 第二章税收要素与税收分类税收学 Taxation 税收要素是构成税收范畴的基本元素。包含三方面的内容对什么征税,征多少及由谁负担缴纳。因此,课税对象、税率和纳税人就构成税收范畴的基本要素。这是税收三要素说。也有人主张政府作为征税人也是税收要素之一。这是税收四要素说。 6 第二章税收要素与税收分类税收学 Taxation 主要的三个税收要素:课税对象( WHAT )、纳税人( WHO )和税率( HOW MANY )。其它的税收要素:税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点,减税免税、违章处理等。 7 第二章税收要素与税收分类税收学 Taxation 一、纳税义务人概念: 纳税义务人简称纳税人,是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人, 是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。也称“纳税主体”。纳税义务人一般分为自然人和法人两种。自然人:指依法享有民事权利,并承担民事义务的公民个人。法人:指依法成立,能够独立地支配财产,并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。 8 第二章税收要素与税收分类税收学 Taxation 与纳税义务人相关的概念负税人:是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去,纳税人就不再是负税人。否则,纳税人同时也是负税人。代扣代缴义务人:有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。代收代缴义务人:有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。如受托加工单位。代征代缴义务人:因税法规定, 受税务机关委托而代征税款的单位和个人。如我国车船税由保险机构代征代缴。 9 第二章税收要素与税收分类税收学 Taxation 10 第二章税收要素与税收分类税收学 Taxation 二、课税对象概念: 课税对象又称征税对象,是税法中规定的征税的目的物,是国家据以征税的依据。通过规定课税对象,解决“对什么征税”这一问题。课税对象是构成税收要素中的基础性要素 1. 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。 2. 课税对象体现着各种税的征税范围。 3. 其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。与课税对象相关的概念:计税依据、税源、税目、征税范围。