文档介绍：个人所得税的筹划
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第一节纳税人方面的筹划
一、法律规定
（一）居民纳税义务人
判定标准：
（1）在中国境内有住所的个人
（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人
“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。
“临时离境”：一次不超过30日或多次不超过90日。
负无限纳税义务（境内、境外所得纳税）
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例：某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国， 2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。
2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人
（二）非居民纳税人
（1）在中国境内无住所且不居住的个人。
（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
负有限纳税义务：对境内所得征税
对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。
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在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
二、筹划思路
，恰当安排离境时间，使自己成为非居民纳税义务人
，变更住所

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第二节工资、薪金所得的税收筹划
一、法律规定
（一）定义
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
免税收入：

、误餐补助
、津贴
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（二）税率
适用税率：5％～45％的九级超额累进税率

（三）费用扣除标准
2008年3月1日前月扣除1600元；2008年3月1日起月扣除2000元
附加减除费用适用的范围和标准：
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；
（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
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（3）华侨、港澳台同胞。
附加减除费用标准：每月减除4800元
（四）应纳税额的计算
应纳税额＝（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率－速算扣除数
例：某职工2008年10月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元，单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税。
【答案】应纳个人所得税＝（4600－2000－100－50）×15%－125＝（元）
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（五）个人取得全年一次性奖金计税方法
自2005年1月1日起按以下计税办法征收：
（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。
例：某中国公民12月取得全年一次性奖金24000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。
【答案】24000÷12＝2000，找税率为10%、25，应纳税额＝24000×10%－25＝2375（元）
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（3）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数
（4）在一个纳税年内，该计税办法只允许采用一次。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
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二、筹划思路

一次性发放、按月发放、按季发放？
，
，间接增加职工收入
采用非货币支付办法，提高职工公共福利支出。
（1）由企业提供员工住宿，是减少交纳个人所得税的有效办法。即员工的住房由企业免费提供，并少发员工相应数额的工资。
例如：王经理每月工资收入6000元，每月支付房租1000元，除去房租，王经理可用的收入为5000元。
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