文档介绍：{财务管理制度}某证券公
司财务会计制度规定
理解和使用。
（四）提供的会计信息应当具有可比性。不同时期发生的相同或
者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在附注中说明。
（五）应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和
报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
（六）提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现
金流量等有关的所有重要交易或者事项。
（七）对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有
的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
（八）对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、
计量和报告，不得提前或者延后。
第十条公司董事长对公司财务管理的建立健全和有效实施以及经
济业务的真实性、合法性负责。公司财务负责人对董事会和总经理负
责。
公司设置财务总部，专门办理公司的财务管理和会计事项。公司
对下属控股子公司和证券类分支机构的财务负责人予以委派。
第十一条财务总部根据《企业会计准则》及其指南的规定并结合
公司具体情况设置会计科目、明细账、日记账和其他辅助账。各部门
必须严格按本制度规定使用会计科目，如需删除、增设或修改会计科
目，须报经公司财务总部批准后由财务总部在财务系统中设置。
第十二条公司对外公布或提供会计报表，由公司财务总部统一办
理。未经授权，各部门不得擅自对外公布或提供公司及本部门会计报
表。
第十三条各部门必须按照统一的格式设置、打印会计凭证、账簿
和会计报表。
第十四条本制度未提及的财务、会计规定，按照《企业会计准则》
及其应用指南和《金融企业财务规则》及其实施指南执行。
第二章资产
第十五条资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有
或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。
公司的资产主要包括货币资金、结算备付金、存出保证金、拆出
资金、交易性金融资产、买入返售金融资产、应收利息、可供出售金
融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、
无形资产、递延所得税资产及其他资产。
第十六条货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。
客户的交易结算资金必须全额存入商业银行，单独立户管理，严
禁挪用客户交易结算资金。
第十七条结算备付金是指公司为证券交易的资金清算与交收而存
入指定清算代理机构的款项。
第十八条存出保证金是指公司因办理业务需要存出或交纳的各种
保证金款项。
第十九条拆出资金是指公司拆借给境内其他金融机构的款项。
第二十条交易性金融资产主要是指公司为交易目的所持有的以公
允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资、股票投资、基金投资、
权证投资等金融资产。
公司接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，
在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产的，在“交易性金融资产”科目核算；划分为可供
出售金融资产的，在“可供出售金融资产”科目核算。
交易性金融资产按股票、基金、国债、企业债券、金融债券、权
证、其他等类别分类核算。
取得交易性金融资产时，按照取得时的成交价格作为初始确认金
额，相关的交易费用在发生时计入投资收益。支付的价款中包含已宣
告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入
“应收股利”或“应收利息”。
交易性金融资产持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收
益。资产负债表日，按交易性金融资产的公允价值与其账面余额的差
额调整公允价值变动损益。
处置交易性金融资产时，将实际收到的金额与其账面余额之间的
差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
第二十一条买入返售金融资产是指公司按照返售协议约定先买
入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。
公司根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项作为初
始确认金额。
资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，
确认为应收利息，同时计入利息收入。
返售日，实际收到的金额与其账面余额、应收利息之间的差额确
认为