文档介绍：2017-3-5 2 营改增纳税筹划与风险提示?一、洼地效应?通过税率设置和优惠政策过渡等安排,改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言,由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣,税负将相应下降。?减税不一定实现在营改增的企业,以会引来一轮新的价格调整,分享其中利益。 2017-3-5 3 (一)营改增试点企业一般纳税人效果计算?营改增之前(交通运输业): ?收入 100 ,成本 85,税金 3,利润 12,税后所得: 12- (12×25% )=9 ?营改增之后: ?含税收入 100 ,收入 (销项税 ),成本 85,利润 ,税后所得: ×75%= 2017-3-5 4 (二)小规模纳税人?小规模 3%的征收率,无疑对税负重重的服务业纳税人来说,是一个重大利好,直接就是 2个点的降税。?之前:收入 100 ,税金 5,税后 95 ?之后:含税收入 100 ,不含税收入 2017-3-5 5 二、洼地中的洼地?下列项目实行增值税即征即退?试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务, 对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。?经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。 2017-3-5 6 筹划思路?融资租赁公司大举进军试点地区?借款购置设备筹划:融资利息得以进项抵扣?融资租赁轿车,是否可以抵扣? ?经营租赁是否可以抵扣? ?售后回租起初存量资产? ?成立租赁公司 2017-3-5 7 三、营业税或增值税的选择?符合下列情形的,按照规定代扣代缴增值税: ?(一)以境内代理人为扣缴义务人的,境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地均在试点地区。?(二)以接受方为扣缴义务人的,接受方的机构所在地或者居住地在试点地区。?不符合上述情形的,仍按照现行营业税有关规定代扣代缴营业税。 2017-3-5 8 筹划思路?试点地区接受的应税劳务,想征增值税就在试点地区让接受方扣缴,或者找试点地区的代理人?如果试点地区是小规模纳税人,或者营业税纳税人,不需要抵扣,比较 17% 的增值税更想交营业税的话,找一个非试点的代理人就可以了? 2017-3-5 9 八、风险提示?(一)混业经营?试点纳税人应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或征收率: ?、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。?、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率。?、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。 2017-3-5 10 ?,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。?,应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额; 未分别核算的,由主管税务机关核定应税服务的销售额。?、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。