文档介绍：个人所得税 专项总结
一、关于纳税人
类型
具体情况
税收管辖权
纳 税 义
判定标准
务
在中国境内 有住所 的个人
居民管辖权——
①住所标准
居民纳税
在中国境内无住所而在中国境内
来源于中国境内、
无 限 纳
②时间标准：
义务人
境外所得均在中
税义务
-
居住满 1 年的个人
国纳税
日，临时离
在中国境内 无住所又不居住
的个
境：一次不超
非居民纳
人
地域管辖权——
有 限 纳
过 30
天或累
来源于中国境内
税义务人
税义务
计不超过 90
在中国境内 无住所而在中国境内
居住不满
1 年的个人
所得在中国纳税
天
项目
作用
离境、入境当天的处理
居住天数
入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按
1 天
确定纳税义务
计算其在华实际逗留天数
工作天数
入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按
半天
计算应纳税额
计算为在华实际工作天数
税目及相关计算
税率形式
具体标准
适用范围
七级超额
工资、薪金所得，对经营成果不拥有所有权的承包经营、承租经营所得
累进税率
超额累进税率
五级超额
个体工商户的生产经营所得， 对企事业单位的承包经营、 承租经营所得
累进税率
（拥有经营成果所有权） ，个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得
财产租赁所得（个人按市场价格出租居民住房取
减 800 或 20%后还可
得的所得，减按
10%的税率征收个人所得税）
以减修缮费（ 800）
稿酬所得（减征
30%）
＞ 4000* （ 1-20%）
劳务报酬所得（有加成征收）
＜ 4000-800
比例税率
20%
特许权使用费所得
财产转让所得
减除合理支出
利息、股息、红利所得
偶然所得
无减除项目
其他所得
应税项目
（ 1）工资、薪金所得
（ 2）个体户生 查账
费用扣除项目和标准
月扣除 3500 元（或 4800 元）
成本、费用及损失
应纳税所得额
月工薪收入－ 3500 元或（4800 元）
年 收入－成本费用损失－业主费
产经营所得
用（ 42000 元 / 年） 业主工资不扣
无扣除项目， 不享有优惠、不
收入总额×应税所得率
或
核定
成本费用支出额÷ （ 1－应税所得
可弥补亏损
率）×应税所得率
（ 3）承包承租经营所得
月扣除 3500 元
年收入－承包费－ 42000 元 / 年
（ 4）劳务报酬所得
①每次收入不足 4000 元：
每次收入－ 800 元
定额扣除 800 元
（ 5）稿酬所得
②每次收入 4000 元以上：
（ 6）特许权使用费所得
每次收入× 80%
定率扣除收入的 20%
每次收入额－准予扣除项目－修
①租赁过程中缴纳的税费
缮费（ 800 元为限）－
800 元
（ 7）财产租赁所得
②修缮费用
或 [ 每次收入额－准予扣除项目
③800 元或 20%固定费用
－修缮费（ 800 元为限） ] ×（ 1
－ 20%）
（ 8）财产转让所得
财产原值和合理费用
转让收入－财产原值－合理费用
（ 9）利息、股息、红利
所得
无费用扣除
收入全额
（ 10）偶然所得
（ 11）其他所得
一、关于工资薪金
工资、薪金判定 因任职或者受雇有关而取得的所得
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职