文档介绍：{财务管理税务规划}出口
货物退免税操作实务
业务票数过多，其错误发生的概率愈高。因此，为了提高企业退税数据审核的通
过率，我们建议企业尽可能实现“一票进货对应一票出口”。
其基本计算公式如下：
应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率
或＝出口货物数量×加权平均单价×退税率
（1）对于第一、二种方式，退税计算公式为：
应退税额＝出口货物数量×进货单价×退税率
例 1：某进出口公司 2004 年 3 月申报出口退税情况如下：
①关联号：AAA
退税申报：商品名称商品代码出口数量
平纹布 0 米
退税进货：商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额
平纹布 0 米 13％5200
②关联号：BBB
退税申报：商品名称商品代码出口数量
①色平绒 0 米
②色平绒 0 米
③色平绒 0 米
退税进货：商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额
色平绒 0 米 013％19500
试计算该司 3 月份出口应退税额如下：
关联号 AAA 应退税额＝2000×20×13％＝5200（元）
关联号 BBB 应退税额＝(1000+1000+3000)×30×13％
＝19500（元）
3 月份应退税额合计为 5200＋19500＝24700（元）
（2）对于第三种方式，即出口一票进货多票，计算公式为：
应退税额
＝出口数量×关联号内加权平均单价×退税率
关联号内加权平均单价
＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量
例 2：某进出口公司 2004 年 2 月申报出口退税情况如下：
关联号：HHH
退税申报：商品名称商品代码出口数量
女式全麻裙 0 件
退税进货：商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额
①女式全麻裙 0 件 13％10400
②女式全麻裙 0 件 013％13000
③女式全麻裙 0 件％46800
试计算该司 2 月份应退税额如下：
关联号加权平均单价
＝（80000＋100000＋360000）/（1000＋2000＋3000）
＝90（元）
2 月份应退税额＝6000×90×13％＝70200（元）
（3）对于第四种方式，即出口多票进货多票，计算公式如下：
应退税额
＝出口有效数量合计数×关联号内加权平均单价
×退税率
出口有效数量合计数
＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内
进货数量）
关联号内加权平均单价
＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量
例 3：某进出口公司 2004 年 4 月申报出口退税情况如下：
①关联号：SSS
退税申报：商品名称商品代码出口数量
①弹簧床垫 0 个
②弹簧床垫 0 个
③弹簧床垫 0 个
退税进货：商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额
①弹簧床垫 0 个 3％312000
②弹簧床垫 0 个 13％390000
②关联号：GGG
退税申报：商品名称商品代码出口数量
①升降器 0 套
②升降器 0 套
退税进货：商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额
①升降器 0 套 13％10400
②升降器 0 套％13000
③升降器 0 套 13％7800
试计算该司 4 月份应退税额如下：
关联号 SSS 应退税额
=(1000+2000+3000)×(+)
/(3000+3000)×13％
＝6000×900×13%
=702000（元）
该关联号项下出口记录剩余出口数量 60 个，因无进项对应不能退税而被忽略，
不再结转下期待退。
关联号 GGG 应退税额
=(1000+1500)×(80000+100000+60000)
/(1000+1000+1000)×13%
＝2500×80×13%
=26000（元）
该关联号项下出口数量为 2500 套，进货数量为 3000 套，进货结余 500 套，剩余
计税金额 40000 元，剩余可退税额 5200 元将被忽略，不再结转下期参与退税计
算。
因此：该司 4 月份应退税额＝702000＋26000＝728000（元）。
2、加权平均法
采用“加权平均法”是指出口企业进货按“企业代码＋部门代码＋商品代码”汇
总，加权平均计算每种商品代码下的加权平均单价和平均退税率；出口申报按同