文档介绍：中国优秀硕士学位论文全文数据库 2011年 第S1期 经济与管理科学辑
Chinese Master's Theses Full-text Database 2011, Economics and Management Sciences J163-44-1
公允价值计量属性下财务报告信息质量研究
王维华
学位授予单位: 沈阳工业大学; 学科专业: 会计学
摘 要
2006 年 2 月 15 日,财政部发布了新《企业会计准则》,要求上市公司于 2007 年 1 月 1 日起正式执行,同
时也鼓励非上市公司实行。
我国新《企业会计准则一基本准则》明确将公允价值作为会计计量属性之一,并且在 17 个具体准则中
不同程度地运用了这一计量属性,这表明我国会计向国际趋同迈出了实质性的一步。公允价值这一计量属性
在保证财务报告信息的相关性方面更具有优势,因为公允价值能真实地反映资产给企业带来的经济利益,更
准确地反映企业的经营能力、偿债能力,帮助信息相关使用者做出正确的决策。
本文主要目的是研究公允价值这一计量属性的运用对我国财务报告信息量产生怎样的影响。为了清楚
准确地回答这个问题,本文从理论研究和实证分析两个方面进行了探讨。首先,本文结合国际、国内公允价值
研究现状,阐述了公允价值的理论基础,并从公允价值的概念入手,比较分析了公允价值、历史成本和现行成
本等计量属性特征;其次,着重探讨了公允价值计量应用对资产计价与收益确认产生的重大影响。结合新会计
准则的有关规定,从理论上分析了公允价值在非货币资产交换、债务重组、投资性房地产、金融资产、长期
股权投资等具体准则运用过程中,资产负债表、利润表、现金流量表的相关项目发生了重大变化。由于公允
价值的大面积应用,使得财务报告信息质量较新准则应用前有所提高。信息的可靠性进一步增强,更能反映经
济活动的本质规律;最后本文运用 Feltham—Ohlson 股权估值模型,选取每股净资产、每股收益和每股股价三
项财务指标,通过偏相性分析和线性回归分析,说明新准则中公允价值的使用对财务报告信息质量有重大影
响,即新准则下公允价值应用后财务报告信息相关性较公允价值应用前财务报告信息相关性有着显著提高。
新准则引入公允价值是我国经济发展的必然结果,是我国资本市场日益完善的必然结果。
关键词：公允价值;;会计准则;;财务报告信息质量;;Feltha-Ohlson 模型
中图分类号：F233
Abstract
On February 15, 2006, the Ministry of Finance issued the new Enterprise