文档介绍：（生产管理知识）生产企
业进料加工复出口账务及
税务处理
《加工贸易业务（合同）批准证》及《加工料件备案清单》原件及复
印件；
C.《进料加工登记手册》原件及复印件；
、出口合同原件及复印件；
。
（2）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》申报
生产企业国外进料在海关报关进口后的当月，应填报《生产企业进料加工进
口料件申报明细表》向退税机关申报进料情况，并提供以下资料：
；
；
。
（3）《生产企业进料加工贸易免税证明》出具
生产企业应填报《生产企业免、抵、退税进料加工免税证明申请表》，向退
税机关申请出具免税证明，对于采用购进法的凭当期的全部国外进料申报免税证
明；而采用实耗法的必须凭复出口货物当期单证收齐部分为依据，核定进口料件
组成计税价以此来申报免税证明。这一过程需提供以下资料：
A.《进料加工登记手册》；中进口料件报关登记表、出口成品报关登记表复印件；
（出口退税专用）；
（出口退税专用）；
；
，除提供报关单以外，还应出具保税区仓储企业的
出口备案清单及其他规定的凭证原件、复印件；
。
（4）免税证明及免、抵、退税的审核与审批
退税机关对生产企业进料加工业务所报资料及相关电子信息审核无误后，应
在当期及时出具《生产企业免、抵、退税进料加工免税证明》及《生产企业出口
货物免、抵、退税审批通知单》。
（5）进料加工手册的核销
生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后的第一个
增值税纳税申报期内，凭主管海关核销证明及核销手册复印件，到退税机关办理
进料加工手册核销手续。如果前期审批与当期核销存有差额，退税机关应根据进
口料件和出口货物的实际发生情况，出具《生产企业进料加工海关登记手册核销
申请表》，将核销后调整的差额并入当期其他手册进料加工出具的《生产企业进
料加工贸易免税证明》，参与当期的免、抵、退税计算，同时，提供以下材料：
A.《进料加工登记手册》复印件；
、出口报关单复印件；
；
。
、抵、退税计算
生产企业进料加工业务申请出具《进料加工贸易免税证明》时，有两种计算
方法：一是购进计算法，指从事进料加工的生产企业在进口料件报关进口入库后，
将进口报关单进口额折合计算出海关进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的
征税税率和退税率之差，在计算当期应纳税额时，从出口货物不予免征、抵扣税
额中扣减。在计算当期退（免）税额时，用海关进口料件组成计税价格，乘以复
出口货物的退税率，在退（免）税额中扣减。它是按当期全部购进的进口料件组
成计税价格为依据计算出的。二是实耗计算法，指从事进料加工的生产企业在进
口料件报关进口入库且将复出口货物出口后，根据实际耗用进料的数量和金额，
计算出当期海关核销进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的征税税率和退税
率之差，在计算当期应纳税额时，从当期出口货物不予免征、抵扣税额中扣减。
在计算当期退（免）税额时，用海关进口料件组成计税价格，乘以复出口货物的
退税率，在退（免）税额中扣减。它是按出口货物当期单证齐全部分（含前期收
齐单证），所耗用进料组成计税价格依据计算出具。
进料加工“免、抵、退”税的计算公式：
当期应纳税额＝当期内销货物销项税额－(当期进项税额－当期不予抵扣或退税
的税额)－上期留抵进项税额
免、抵、退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免、抵、
退税抵减额
免、抵、退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出
口货物征税税率－出口货物退税率)－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×(出口货物征税
税率－出口货物退税率)
（1）实耗法（我国进料加工退税就是采用实耗法，所以购进法不在讲述）
。退税机关根据进料加工手册中的“计