文档介绍：内部审计与内部控制关系分析
内容 摘要：内部审计与内部控制都是 企业 规模与经营范围扩大的产物，都是企业为完善管理而采取的措施。本文认为，内部审计作为内部控制的一个重要组成部分，能发挥重要作用，主要包括参与内部控制设计、监督与评价内部控制、提供管理咨询等。
关键词：内部审计 内部控制
内部审计与内部控制的产生与 发展
（一）内部审计的产生与发展 所以，近代内部审计是19世纪末20世纪初，随着大中型企业管理层次的增多相应管理人员 经济 责任的加重、基于企业单位内部经济监督和管理之需而产生的，其主要内容是评价会计记录与财务状况。但是随着经济的发展，近年来内部审计在评价财务、会计工作的同时，着重向管理方面延伸，即审核和评价各种经营与控制系统，用以确定企业的政策是否得到贯彻，建立的标准是否得到遵循，资源的利用是否节约而有效，单位的目标是否实现，并对企业管理工作提出建议等。
（二）内部控制的产生与发展
内部控制的思想产生于18世纪中后期，它是企业规模化发展和资本结构复杂化、大众化的必然产物。随着经营权与所有权的分离，企业中逐渐形成了投资者与经营者两大利益集团，由于他们目标利益函数的差异，实践中出现了利益冲突的 问题 。投资者为了确保企业经营者的行为符合自身的利益而采用了一些制约、协调、纠错的控制方法，这就形成了早期简单的内部控制，通常包括实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制等。 1992年COSO委员会提出报告《内部控制——整体框架》一书中认为，“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”，具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督等五个方面。这份报告通常被认为是对内部控制最权威的解释。
通过对内部审计和内部控制的发展历程的考察，不难发现：两者都是企业规模和经营范围扩大的产物，都是为完善企业管理而采取的措施；两者都对企业的经营过程进行监督和评价，两者存在密切关系。
内部审计与内部控制的关系
（一）内部审计是内部控制的组成部分 内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。从内部控制组织上来看，内部控制是对企业财务会计活动和经营管理活动的总体控制，而内部审计是这种控制的一方面，所以内部控制包括内部审计，但是从内部审计的作用来看，内部审计是对内部控制执行情况的一种监督形式，即是对内部控制的控制。这是因为内部审计主要是检查和评价内部控制执行其既定的控制责任的效率和质量，使内部控制生效，并维护内部控制的各种政策。
（二）内部审计在内部控制中的定位
随着 社会 上人们对内部审计的认识不断加深，内部审计的使命日益加重，在企业中发挥的作用不断增大，内部审计在企业经营管理系统及内部控制系统中的定位也越来越明确。从控制体系的层次看，内部审计是内部控制的组成部分。一个组织的控制有三个层次，第一个层次是指具体的操作层次的内部控制，又分为两级控制：第一级指建立在具体操作人员水平的内部控制，防止操作风险的发生；第二级是指建立在管理人员水平的内部控制，旨在对操作人员形成监督，保证第一级内部控制的有效性。第二个层次的控制是指独立于