文档介绍：2006年度
企业财务会计决算报表编制讲解
讲解主要内容
2006年度企业类会计决算报表修改变化情况
2006年度企业类会计决算报表主要项目填报讲解
与决算有关的最新财税法规文件讲解
一、决算报表修改变化情况
(一)总体上今年的主表、附表及补充指标表没有过多的变化。
(二)修改的内容
1、境外企业并入的原则要求;
2、修改了粮食企业补充指标表、文教企业补充指标表;
3、调整了表内部分指标,删除了部分指标;
4、调整了审核项目,要求企业核对主要指标和户数变动。
二、企业类会计决算报表主要项目填报讲解
报表主要构成
报表封面
主表:三张
附表:八张(含汇编范围企业户数变动表,本表单户企业不填)
行业补充指标表:十四个行业共16张,其中:粮食企业补充指标表三张,其他行业各为一张。
企业分户录入封面
1、表内变化
(1)在企业分户录入封面中所在地区一项里增加了“国家代码”一项,此项填列的是企业所在国家的代码,中国境内企业统一为“156”,如为境外企业,可按编制手册填列,此项统一为三位数字;
(2)在新报因素中增加了第8项“收购”,反映了因收购因素而新增报送的企业;
(3)如果是属于财政局报表企业,封面代码及上年数据提取需按软件中的“录入”模块下的“封面代码提取”及“上年数据提取”功能进行提取操作,不得进行人工录入,避免出现录入错误,同时影响与上年数据正常核对;
(4)所属行业码一定要准确填列、仔细核对,且必须填列到行业明细项,集团企业子企业的行业码必须按集团主行业码填列,否则将影响汇总的行业趋势。如煤矿集团的运输企业的行业码应填“煤炭行业”而不能填“运输行业”。
2、填报注意事项
(1)汇总报表封面中“填表人”和“电话号码”要填列齐全、规范,便于及时与企业沟通;
(2)集体企业组织形式代码保持唯一性。
集体企业在填列组织形式时应注意,其组织形式是唯一的,即所有集体企业的组织形式均为“2、非公司制独资企业”,其经济类型也是唯一的即“2、城镇集体”,填报时要统一口径;
(3)备用码问题。
填报要求与去年一致,备用码均为一位数字,具体要求:财政隶属关系属于企财部门管理的企业(含建筑施工企业)备用码填“1”,其余企业依次为:经贸部门企业填“2”,教科文企业填“3”,行政政法企业填“4”,农业企业填“5”,其余企业填“6”。统一口径目的是为今后收集管理企业分户决算数据提供便利,请各区、县和市直企业严格按照规定填报。
01表-资产负债表
1、主要变化
1)表内结构无变化
2)资产方新增加科目-第40行“股权分置流通权”,主要是根据《上市公司股权分置改革相关技术处理相关规定的通知》(财会[2005]18号)进行修改的,反映企业以各方式支付对价取得的在证券交易所挂牌交易的流通权;负债方相应增加科目-第61行“应付权证”,反映企业为取得流通权而发行权证的价值。
2、编制要求及注意事项
1)第84行“法定公益金”,根据《财政部关于<公司法>施行后有关企业财务处理问题的通知》(财企[2006]67号)的规定,自2006年4月1日起,国有企业以及其它企业一并停止实行公益金制度,有年初数是因为含有1-3月份使用问题,但年末余额应为零,账面如有余额应转入盈余公积金。如果公益金年末为赤字,那么依次用盈余公积金、资本公积金来弥补,不足弥补的可用以前年度未分配利润弥补,未分配利润仍然不足弥补,继续用以后年度税后利润弥补。
2)在填报本表时,必须严格按照会计制度核算,全面清查资产,清理挂账,正确结转损益,按照决算编审说明和实际情况进行科目调整。应收账款、应付账款、以及待摊费用、固定资产、资本公积、盈余公积等项目不应出现负数;
3)个别企业填报时出现数字串行的现象。如:“一年内到期的长期债权投资、长期股权投资、长期债券投资”等项目,企业没有这些会计业务,但却由于串行而在该项目填列了数据。
02表-利润及利润分配表
1、主要变化情况
(1)增加了第18行“业务招待费”,此项须严格按照制度要求填列;
(2)增加了第19行“研究与开发费”。
2、强调事项:
(1)第54行“提取法定公益金”。根据《财政部关于<公司法>施后有关企业财务处理问题的通知(财企〔2006〕67号)的规定,年末余额应为零(年初数是反映05年的基本情况,据实反映);
(2)数据合理性判断。如产值、销售、利润三项指标的内在联系,不应出现某一项指标突增;
(3)本表“所得税”和应上交应弥补款项表的所得税应相符;