文档介绍：《审计学》案例分析题一、审计重要性(一) [ 资料] 审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2 年 12 月的财务报表进行审计。 1. 该公司会计报表显示, 20X2 年全年实现利润 800 万,资产总额 4 000 万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题: (1 )该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元,被会计人员占为己有; (2) 11月 15 日收到业务咨询费 3 850 元,列入小金库; (3 )资产负债表中的存货抵估 16 万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。[ 要求](1 )根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由; 会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平=4 000 *% = 20 万元根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5%= 40 万元根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为 20 万元。(2 )说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。问题( 1 )、( 2 )涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大,但属于重大错报; 问题(3), 存货低估 16 万元, 达到会计报表层次重要性水平的 80% , 超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。 3 .因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。 4 .在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映公允, 审计人员可以发表无保留意见; 如果尚未调整的错报的性质严重, 或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策, 但就会计报表整体而言是公允的, 审计人员应当发表保留意见; 如果尚未调整的错报的性质极其严重, 或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。(二)[ 资料] 审计人员受委托对某公司会计报表审计时, 初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的 1% 计算为 140 万,即资产账户可容忍的错误或漏报为 140 万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位:万元项目金额甲方案乙方案现金 700 7 应收账款 2 100 21 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [ 要求] 根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大, 为节约审计成本, 其重要性水平可确定得高些; 固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小, 可将其重要性水平确定得低些。因此, 乙方案较为合理。(三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司 2005 年 12 月的会计报表进行审计, 公司报表显示, 2005 年全年实现净利润 800 万元, 资产总额 4000 万元, 审计人员在审查和阅读公司报表时发现: 1、公司 10 月份虚报冒领工资 1820 元, 被出纳占为己有 2、 11月 15日, 公司收到业务咨询费 3850 元,列入小金库 3 、资产负债表中的存货低估 16 万元,原因不明。要求: 1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。 2 、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策答: 1 、该事项不重要。 1 820/40 000 000=%, 占比很小,达不到重要性水平。在审计实施阶段, 审计人员可获取相关证据, 出具管理建议书, 将相关内控存在的问题报告给管理层, 并提出建议措施。在出具报告阶段, 无需进行调整与披露。但可以就该内控事宜与管理层沟通,可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。 2. 该单独事项不重要。 3 850/8 000 000=%, 未达重要性水平。但该事项性质比较重要。审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序, 搜集相关证据, 看有无类似收入列入小金库的事项, 并汇总进行统计。如果金额较大, 要做出调整。如果被审计单位拒绝调整, 如果汇总金额较大, 审计人员拟出具保留意见的审计报告。同样, 审计人员在审计实施阶段可就该事项出具管理建议书,与管理层商讨加强内控措施。 3. 该事项构成重大事项,对存货这个资产负债表项目来说,已超过其重要性水平。审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序, 看有无账外账等情况, 通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式,获取合理适当的审计证据,形成审计结论, 做出调整分录, 提请被审计单位做出调整。如果被审计单位拒绝调整,