文档介绍：第一节会计核算概述
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第二节记账形式核算形式
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第三节科目汇总表核算形式
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会计核算形式
第四节汇总记账凭证核算形式
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第五节多栏式日记账核算形式
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此章讲述的主要内容
一、会计核算形式概述
二、记账凭证核算形式(重点)
三、科目汇总表核算形式(重点)
四、汇总记账凭证核算形式
五、多栏式日记账核算形式
第一节会计核算形式概述
一、会计核算形式的概念
会计核算形式,也叫会计核算组织程序或账务处理程序,是指将经济业务通过会计凭证分类,过记到账簿上,再由账簿到会计报表的编制步骤和方法。
二、会计核算形式的要求及种类
1、记账凭证核算形式
2、科目汇总表核算形式
3、汇总记账凭证核算形式
4、多栏式日记账核算形式
每种会计核算形式的步骤
1、经济业务发生,接受并审核原始凭证,编制记账凭证;
2、登记日记账和分类账;
3、账证核对;
4、调整应记账项并计算成本和损益;
5、结账,编制会计报表。
会计核算形式是做好会计工作的基本前提,各企业、行政事业单位在会计工作中,应从实际出发,结合本单位特点,设计制定出合理的会计核算形式。
第二节记账凭证核算形式
一、记账凭证核算形式的特点和账簿组织
记账凭证核算形式是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账为主要特点的一种核算形式。它是会计核算中最简单的一种核算形式。
1、应设置的账簿
现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账
2、采用的记账凭证
通用记账凭证或专用记账凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证)
二、记账凭证核算形式的步骤
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式记账凭证。(原始凭证——记账凭证)
2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证,逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。(原始凭证和记账
3、根据记账凭证(转账凭证—明细科目)结合有关原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记各种明细分类账。
4、根据记账凭证(一级科目)逐笔登记总分类账。
5、月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。
6、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。
记账凭证核算形式图见教材P140
三、记账凭证核算形式的优缺点及其适用范围
1、优点:简单明了(省去了记账凭证的汇总工作),层次清楚,便于查账。由于总分类账较详尽地反映了全部经济业务内容,账户的对应关系和经济业务的来龙去脉比较清晰,便于查账和用账。
2、缺点:登记总分类账的工作量较大,而且不便于对会计工作进行分工(因为总分类账采用订本式)。
3、适用范围:适用于规模较小、经济业务较少、凭证不多的单位。
. 第三节科目汇总表核算形式
一、科目汇总表核算形式的特点及账簿组织
科目汇总表核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账为主要特点的一种核算形式。
1、应设置的账簿
现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账
2、采用的记账凭证
通用记账凭证或专用记账凭证(收款凭证、付款凭证、转账凭证)
3、应编制科目汇总表:定期编制(十天、半个月、一个月)
二、科目汇总表的编制方法
(一)科目汇总表的编制方法有两种:
1、全部汇总
是将一定时期的全部记账凭证,按照相同科目的借方和贷方归类,定期汇总每一会计科目的借方发生额和贷方本期发生额,填写在一张科目汇总表上,再据以登记总分类账。
2、分类汇总
是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总,编制收款凭证科目汇总表、付款凭证科目汇表和转账凭证科目汇总表,再据以登记总分类账。