文档介绍：外币会计和外币报表折算
第一节外币业务会计处理
第二节外币报表折算
第一节外币业务会计处理
一、基本概念
记账本位币:指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
外币是企业记账本位币以外的货币。
企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按照准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是,编报的财务报表应当折算为人民币。
19号—外币折算
企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:
(一)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;
(二)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;
(三)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
外币交易是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括:
(一)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务;
(二)借入或者借出外币资金;
(三)其他以外币计价或者结算的交易。
汇率是指两种货币之间的兑换率,即一种货币用另一种货币表示的价格。
例如人民币与美元之间的汇率为元人民币。
汇率标价方法有直接标价法和间接标价法两种表示方式。
目前大多数国家,包括我国均采用直接标价法。英国和加拿大等少数国家采用间接标价法。
买入汇率:银行向客户买入外汇时所采用的折算汇率,也称买入价。
卖出汇率:银行向客户卖出外汇时所采用的折算汇率,也称卖出价
即期汇率:外汇买卖成交后的当天或两个营业日进行交割的汇率,也称为现汇汇率。
远期汇率:外汇买卖成交后并不马上交割,而是约定在以后一定期限内进行交割时所采用的汇率,又称期汇汇率。
现行汇率:外币业务发生时的当天汇率,也即企业将外汇款项计入账中或编制报表时采用的汇率。又常称为记账汇率。
历史汇率:经济业务最初发生时的汇率,即追出去的外币资产或承担外币负债时记录入账的汇率,一次也被称为账面汇率
二、外币业务的记账方法
外币统账制是指企业在发生外币业务时,即折算为记账本位币入账,外币在账上仅作辅助记录。
外币分账制是指企业在日常核算时按照外币原价记账,分别币种核算损益和编制会计报表,在资产负债表日将外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表,并与记账本位币会计报表进行汇总,编制企业整体业务的会计报表。
外币账户:
外币库存现金
外币银行存款
以外币结算的债权账户:应收账款、应收票据和预付账款等
以外币结算的债务账户:短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收账款等
三、会计处理(统账制)
会计核算的基本程序:
将外币金额按照交易日的即期汇率(或即期汇率的近似汇率)折算为记账本位币金额进行记账,同时登记相应的外币账户
期末,按照期末即期汇率对外币货币性项目月进行折算,与原记账本位币比较,差额计入“财务费用——汇兑差额”
结算外币货币性项目当日,也对其进行折算,差额计入“财务费用——汇兑差额”