文档介绍：中国计量学院
会计法与审计法论文
题目：试论注册会计师虚假验资行为及其法律规制
姓名：张立宪
学号：1101001406
班级：11法学（3）班
2014年12月25日
目录
一、 注册会计师虚假验资行为及其构成要件
（一） 虚假验资行为的定义
（二） 虚假验资行为的构成要件
二、 规制注册会计师虚假验资行为的意义
（一） 保障投资人利益
（二） 维护市场经济秩序
（三） 保障债权人、合同当事人及社会公众利益”
三、 现行规制虚假验资行为存在的问题
四、 注册会计师虚假验资行为的法律规制措施・・・・
（一） 延长注册资金停留时间并严格监管其去向・・
（二） 强化中注协的行业监督职能
（三） 注册会计师应遵守专业标准和职业道德要求
结语
试论注册会计师虚假验资行为及其法律规制
摘要近年来，注册会计师及会计师事务所在验资业务中出具虚假验资报告 的事件频繁出现，严重影响注会行业的发展。文章详细阐述了虚假验资行为的定 义及构成要件，规制虚假验资行为的意义，出现虚假验资行为的原因及现行规制 虚假验资行为存在的问题，旨在如何规制虚假验资行为，维护市场秩序。
关键词 注册会计师 验资虚假验资行为法律规制
一、注册会计师虚假验资行为及其构成要件
C-）虚假验资行为的定义
验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注 册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。对于虚假验资行为， 从法律上说，只要验资报告的金额与被审验单位的实有资产金额不符，通常表现 为验资报告上的金额大于被审验单位的实有资产金额,则构成虚假验资行为。“即 指报告的内容或结论与事实不符的验资报告。”从审计上说，则是指注册会计师 违反验资程序，故意作弊或疏于查实对注册资金或实收资本的真实性和合法性进 行审查和验证，并作出内容与事实不符的验资报告的行为。
C-）虚假验资行为的构成要件
注册会计师不直接与债权人或投资人签订合同，对于其虚假验资行为造成的损 失，不承担违约责任，而是一种侵权责任。故从以下几方面分析：侵权行为与损 害结果客观存在，侵权行为与损害结果之间具有因果关系，侵权行为具有违法性, 行为人具有过错。
出具的验资报告与实际不符。“虚假验资报告就是出具了与实际不符的验 资报告，通常是指验资单位验证的资本额大于企业实有资本额的验资报告。”实 际业务中，表现为企业注册资金未到位或未全部到位，而验资报告所验证的金额 远大于企业实有金额的情况。
注册会计师具有过错。注册会计师的过错，“在民法法理上说，具体表现 为故意和过失两种。”故意，指注册会计师明知自己违反法律、法规、职业道德、 行业准则的行为会对第三人造成损害，仍然希望或放任这种结果发生的心理状 态。过失，指由于疏忽大意或者过于自信应当预见自己行为的后果却没有预见到 的一种心理状态。
必须存在损害结果。真实的损害结果是注册会计师承担责任的前提。表现 为债权人、投资人、及社会公众依赖虚假验资报告并造成了重大损失，使得第三 人的债权得不到清偿。
虚假验资报告与损害结果之间存在因果关系。验资业务具有社会鉴证性 质，验资报告对社会公众而言应当被视为公正的、客观的。验资单位出具验资报 告的行为，对第三人来说构成了实现债务的一般保