文档介绍：预算执行中指标动态关联的探讨
摘要：在企业预算执行过程中，预算指标之间相互独立、缺少关联是企业预算管理中普遍存在的问题。本文分析了企业预算执行中指标间缺少关联的现状及原因，就如何在预算执行过程中保持各预算指标之间动态的关联和平衡，给出了解决问题的思路和方法。
关键词：预算管理 预算执行 动态平衡 预算控制
随着我国企业管理水平的不断提高，全面预算管理也越来越受到企业的重视。实施全面预算管理可以提升企业管理水平，通过对预算执行的动态监控和分析，可以保证企业管理目标的顺利实现。但在实际的业务中，预算管理往往很难起到应有的作用，在预算执行中以单个预算指标为执行标准，指标之间缺少动态关联性，导致预算管理的效果大打折扣。
一、预算执行中指标缺少关联性的现象描述
企业在预算编制阶段，会根据业务实际情况建立预算模型、设计预算表格、明确各预算指标之间的逻辑和比例关系。例如，现金流入、流出和结余就有很强的逻辑关联性，销售费用与销售收入或者回款有很强的比例关联性等。但是在预算执行阶段，都是对单个预算指标进行控制和定期的预算分析，打破了原有预算模型中各预算指标的逻辑关系，各预算指标之间互相割裂，缺少相互关联，有的指标完成很好，有的指标却完成很差，给企业带来一定的经营风险。例如，编制的资金预算中，资金流出指标为资金流入指标的70%，保证有30%的现金结余。但在日常资金预算的执行过程中，以资金的流入和流出指标分别来进行预算控制，资金流入和资金流出缺少动态关联，只有在月末进行预算分析时才发现资金流入完成了30%，而资金流出却已经完成了70%，原有资金预算中定义的指标逻辑控制关系完全失效，没有做到量入为出，而且会给企业带来很大的资金风险。
在预算管理过程中这种现象的存在极大地降低了预算管理的效能，不能通过预算管理来动态地管理企业的风险，也折射出企业的预算管理特别是预算执行过程中预算指标动态管控的不足。
二、预算执行中指标缺少关联性的原因
（一）对预算执行的轻视
“重视预算编制，轻视预算执行”是企业在开展全面预算管理工作中普遍存在的问题。预算执行中指标的动态关联是预算执行的核心内容之一，而对预算执行的轻视是预算执行中指标缺少关联的最直接原因。
企业在编制预算时领导充分重视，参与预算审查时也非常积极，但是预算审批以后对预算管理的关注度明显降低，对预算执行的力度明显不够。大部分企业都是预算只有编制和分析环节、缺少预算执行控制。年初大张旗鼓地组织全公司进行预算的编制，预算审批通过后就束之高阁，缺乏预算执行过程的监控，更谈不上预算执行过程中预算指标的动态关联。
（二）预算考核指标的引导
企业预算考评指标体系虽然覆盖了多个预算指标，但考核主要还是集中在对预算完成率的考核上，且所有的预算完成率都是针对单个预算指标进行预算分析和考核。各责任中心在执行预算时只重视公司重点关注或对自身利益有重大影响的预算指标，甚至在考核指标与非考核指标出现冲突时，打破原有预算模型中设计的指标体系之间的逻辑关联性，牺牲非考核指标保证考核指标的完成。预算考核指标的引导作用是预算执行中指标缺少关联的一个诱因。
（三）预算管理技术手段落后
目前很多企业日常的预算管