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税务筹划
2005年第3期
（总第9期）
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税务筹划
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润博财税顾问工作室
目录1
筹划前沿
筹划理论
税务筹划的理论界定与实践方法 2
筹划技术
资产重组中的税务筹划策略 9
税务律师
律师谈法
关于税务专业服务容与风险控制的讨论 12
律师提醒
个人以实物出资是否缴纳增值税 20
筹划实务
软件企业税务筹划浅议 23
财税研究
税务筹划——现代企业财务管理的新理念 37
经典案例
先重组再转让 节税效果明显 40
如何设定外地经销处的涉税性质 42
法 规 速 递45
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筹划理论
税务筹划的理论界定与实践方法
市场经济强化了企业的利益意识。围绕利益最大化目标，企业经营管理者们经常关注的一个共性问题是，企业如何做才能缴纳最少的税收。为了这一目的，有的不择手段公然对抗税法偷逃税款，有的弄虚作假骗取出口退税，有的试图打所谓“擦边球”规避税收，有的企业则利用税收政策实现节税。就其行为性质而言，不外乎与不两种。由于行为要承担相应的法律责任，于是谋求合法少缴税便成为一种经营管理时尚，税务筹划正是在这样的背景下得以盛行。本文试就税务筹划的理论界定、操作方法以与相关问题进行探讨，供读者参考。
一、企业税负与税务筹划
企业税负是指企业承担国家税收的数额与程度，广义税负指企业向国家上缴的各种税、费和基金等的总负担，狭义税负仅指企业向国家上缴的各种税的负担，不包括各种税外负担。企业税负的名义负担和实际负担可能不一致，名义负担是一种法定负担，即税收法律、法规等规定的企业应当承担的税负，实际负担是一种经济负担，即企业最终在经济上承担的税收负担。因为税收负担与企业的经济利益成相互消长关系，企业往往通过或合法的途径谋求减轻或免除税收负担。以下对这些行为的性质作一些剖析：
1、偷税（Tax Evasion）。偷税在国际上一般称为逃税。我国税收征管法解释：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。”我国刑法对偷税罪有类似的解释，并规定“偷税数额占应纳税额10％以上不满30％并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并