文档介绍：第9章日常管理
本章学习目标
本章主要讲解企业单位日常经济业务管理的相关知识,介绍利用Excel建立相应分析模型,以帮助财务管理人员提高管理效率。通过本章的学习,应掌握如下内容:
折旧函数的使用与固定资产更新决策分析模型的建立
流动资产管理模型的建立
销售预测模型的建立
产品成本计划模型与产品成本分析模型的建立
本量利分析模型及目标利润模型的建立
固定资产管理
固定资产管理概述
固定资产更新决策模型
固定资产管理概述

(1)固定资产的特点
①固定资产的价值转移及补偿方式有其特殊性。
②投资的相对集中与回收的相对分散。
③价值补偿与实物更新相分离。
④固定资产具有较长的使用寿命。
(2)固定资产管理的基本要求
①正确测定固定资产的需要量。
②加强固定资产投资效益的预测分析。
③加强固定资产的日常管理,提高固定资产的利用效果。
④定期对固定资产的利用效果进行分析与评价。
⑤正确计提固定资产折旧。

(1)平均年限折旧法SLN
平均年限法也称直线折旧法,即将固定资产的价值均衡地分摊到每一期中。因此,每年提取的折旧金额是相等的。其计算公式如下:
年折旧金额=(固定资产原值-预计残值)/折旧年限
公式中的预计残值已经考虑到报废时的清理费用中。
或者采用相对比率,即年折旧率=(1-预计残值率)/折旧年限
如果采用月折旧金额,则月折旧金额=固定资产原值*(年折旧率/12)

在Excel中可以使用函数SLN()计算平均年限法的折旧额,其函数格式如下:
SLN(cost,salvage,life)
其中,参数cost代表资产的原始价值;
参数salvage代表在折旧期末时的净残值
参数life代表固定资产的折旧周期。

(2)年数总和法SYD
年数总和法是以固定资产的原始成本减预计残值后的余额乘以逐年递减的分数作为该期的折旧额。这个分数的分母是固定资产使用年限的各年年数之和;分子是固定资产尚可使用的年限。

在Excel中可以使用函数SYD()来计算年数总和法下的固定资产折旧额。其格式如下:
SYD(cost,salvage,life,per)
其中,参数cost为资产原值。
参数salvage为资产在折旧期末的价值(也称为资产残值)。
参数life为折旧期限(有时也称资产的生命周期)。
参数per为期间,其单位与life相同。

(3)双倍余额递减折旧法DDB
双倍余额递减折旧法也是一种加速折旧的方法,它在计算年折旧率时暂不考虑该固定资产在折旧期末时的残值,并且采用直线折旧法的两倍值作为其年折旧率,然后,用该年折旧率乘以该固定资产本期期初账面价值作为本期的年折旧金额,其计算公式为:
年折旧额=年初固定资产账面余额×双倍直线折旧率
一般在最后两期已提折旧总额已经超过可折旧总额时应改用平均年限法计提折旧。

在Excel中,可以使用函数DDB()计算双倍余额递减法的折旧额,其格式如下:
DDB(cost,salvage,life,period,factor)
其中,参数cost,salvage,life,period的意义同上,参数factor是可选项,代表折旧的加速因子,它的默认值是2,代表双倍余额递减折旧法,如果该参数取值为3,代表3倍余额递减折旧法。
(4)折旧函数分析举例
固定资产更新决策模型