文档介绍：个人所得税法
整理ppt
一、纳税义务人
（一）居民纳税义务人具有无限纳税义务
；
。
（二）非居民纳税义务人具有有限纳税义务

（三）所得来源地的认定
二、征税对象
工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;财产租赁所得;财产转让所得;利息、股息、红利所得;偶然所得和其他所得。
三、税目、税率
（一）七级超额累进税率
整理ppt
个人所得税纳税人
中国公民、个体工商户、外籍个人、中国香港、澳门、台湾同胞等。
个人独资企业中的投资者个人、合伙企业中的自然人合伙人取得的生产经营所得
整理ppt
“在中国境内满1年”的界定
1、“一个纳税年度内”
1月1日~12月31日
2、临时离境
应视为在华居住，不扣减天数
在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或者多次累计离境不超过90日。
整理ppt
案例1、外籍个人甲2014年9月1日入境，2015年10月1日离境。
案例2、外籍个人乙2013年9月1日入境，2014年10月1日回国探亲，2014年10月8日返回中国，2015年2月1日离境。
案例3、外籍个人丙2014年9月1日入境，2015年5月1日回国探亲5天返回中国，2015年10月1日再次回国探亲7天后返回中国。
整理ppt
所得来源地的确定
不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
整理ppt
4、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
5、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
整理ppt
例1、中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（）
例2、外籍人员约翰2013年2月24日受邀来中国工作，2014年2月15日结束在中国的工作，约翰在2013年纳税年度内属于我国居民纳税人。（）
整理ppt
例3、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于来源于中国境内的所得的是（）
Ａ中国境内的出租人将财产出租给承租人在境外使用而取得的所得
Ｂ从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得
Ｃ许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
Ｄ因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得
整理ppt
、薪金所得
、承租经营所得
（二）五级超额累进税率

、承租经营所得
（三）其他所得：20%
% 。
: 一次取得的劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元以上5万元以下的，加征五成税率为30％；5万元以上的加征十成，税率为40％。（实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率）
举例1 某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报酬60000元，其每次应纳个人所得税为：
解：每次取得60000元的劳务报酬收入，适用加成征收税率，应纳税额为：
60000（1-20%）30%-2000=12400（元）
整理ppt