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超市会计核算的方法.doc

上传人:gumumeiying 2016/7/19 文件大小:0 KB

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文档介绍

文档介绍:超市会计核算的方法由于超市经营品种多, 主营方式为零售, 日常核算比较烦琐, 因此, 根据财务核算应执行售价核算,具体操作如下: 一、主营业务核算 1 、商品购进时,由采购人员根据购货发票填制商品验收单(入库单),商品验收单( 入库单) 要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字, 进货单金额应与微机录入单进金额一致,出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证, 会计分录: 借:库存商品(验收单售价合计) 贷:现金(银行存款、应付账款) 贷:商品进销差价(验收单进销差价合计) 2 、商品销售时,根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对,会计分录: 借:现金(银行存款、应收账款) 贷:主营业务收入(按电脑提供的销售统计表) 对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的, 长短宽部分应挂其他应(收) 付款借项或贷项。 3 、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价,差价计算单要有计算人及复核人签字。进销差价率= 上期进销差价期末余额+ 本期进销差价发生额 X100% 上期库存商品期末余额+ 本期库存商品发生额本期进销差价= 本期主营业务收入 X 进销差价率根据进销差价计算单作会计分录: 借:库存商品进销差价贷:主营业务成本 4 、月末主管会计计算税金根据税金计算单(小规模纳税人) 小规模 4% 增值税= 本期主营业务收入 X4% 1+4% 会计分录借:主营业务收入贷:应交税金—应交增值税其他税金计算及会计分录: 城市维护建设税= 本期增值税 X7% 教育费附加= 本期增值税 X3% 地方教育费= 本期增值税 X1% 借:商品销售税金及附加——城市维护建设税商品销售税金及附加——教育费附加商品销售税金及附加——地方教育费贷:其他应交款——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加其他应交款——应交地方教育费 5 、月末按售价结转销售成本借:主营业务成本(本期销售金额) 贷:库存商品(本期销售金额) 6 、月末结转销售收入借:主营业务收入(按扣税后的主营业务收入) 贷:本年利润 7 、月末结转销售成本及税金借:本年利润贷:主营业务成本(按扣完差价后的主营业务成本) 贷:商品销售税金及附加(城市维护建设税、教育费附加、地方教育费) 二、其他业务核算 1、对于房产出租收入、其他收入,根据签定的协议按权责发生制按月入帐借:现金(银行存款、预收帐款) 贷:其他业务收入(预收帐款) ——房产出租收入贷:其他业务收入——出售包装物收入贷::其他业务收入——入场费收入 2、税金计算及会计分录: 营业税= 其他业务收入 X5% 房产税= 其他业务收入 X12% 城市维护建设税= 本期营业税 X7% 教育费附加= 本期营业税 X3% 地方教育费= 本期营业税 X1% 会计分录借:其他业务支出——营业税其他业务支出——城市维护建设税其他业务支出——教育费附加其他业务支出——地方教育费管理费用——房产税贷:应交税金——营业税应交税金——房产税其他应交款——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加其他应交款——应交地方教育费三、月末结转利润借:其他业务收入贷:本年利润借:本年利润贷:其他业务支出管理费用四、超市应坚持定期盘点制,根据盘点结果生成盘点单,并将盘点单上报公司,盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。五、各种主要财务指标计算资产负债率= (负债总额/ 资产总额) *100% 资产周转率= 销售总额/ 资产平均总额资产周转次数= 计算期天数/ 资产周转率流动比率= 流动资产/ 流动负债销售毛利率= (销售收入- 销售成本) / 销售收入*100% 销售净利率= 净利润/ 销售收入*100% 超市的会计核算要坚决杜绝人为计提差价吃差价行为, 核算方法如需改动, 应及时报上级财务部门批准。大型超市会计是如何对帐务进行处理的功能比较参见下表: 软件功能进销存专业版企业版采购计划、采购订单√√√采购进货、退货√√√采购结算√√√采购统计分析√√√应付帐管理√√√销售订单√√√销售出库、退货√√√销售结算√√√应收帐管理√√√销售价格管理√√√联营商品管理√√√促销管理√√√会员卡、储值卡管理√√√销售统计分析√√√库存单据管理√√√库存盘点√√√库存分析统计√√√收支管理√√√采购/销售费用核算√√√业务单据转凭证√√帐务管理√√现金流量√√财务报表√√出纳管理√√项目/个人/部门/往来单位核算√固定资产√远程管理√√√《晋业超市》主要功能模块采购管理 u采购计划表总仓或配送中心根据各门店缺货情况、销售情况以及库存商品的库存下限由采购部门制定每周、每月、每季或半年的采购计划。采购计划表可转成采购订单。 u采购订单可根据采购计划可自动生成采购订单或直接与供应商签订采购合同;若