文档介绍：{财务管理制度}农民专业
合作社财务制度
第十三条合作社应合理举债，按期偿还各项债务。
合作社应当建立健全借款业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、
程序、责任和相关控制措施。不得由同一人办理借款业务的全过程。
合作社应当对借款业务实行集体决策和审批，并保留完整的书面记录。
合作社应当在借款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关
单据和凭证的相互核对工作。合作社应当加强对借款合同等文件和凭证的管理。
合作社应当定期或不定期对借款业务内部控制进行监督检查，对发现的薄
弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
第三章流动资产
第十四条合作社的流动资产包括现金、各种存款、应收款项、存货等。
第十五条合作社应当按照国家相关规定，结合合作社实际情况，建立健全
现金内部控制制度。
合作社应严格执行钱账分管制度。配备出纳人员，负责办理库存现金的收
支和保管工作，并建立岗位责任制。出纳人员不得登记会计记录。
合作社向单位、社员和农户收取现金手续必须完备，使用规定的收款凭证，
并及时入账。不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准***私存。库存现金
不得超过规定限额。
合作社必须建立健全现金开支审批制度，严格现金开支审批手续。对手续
不完备的开支，不准付款；对不合理的开支，经办人员有权拒办并向监事会反映。
合作社要及时、准确地核算现金收入、支出和结存，做到账款相符。要组
织专人定期或不定期清点核对现金。
第十六条合作社要加强对银行存款的管理。定期与银行、信用社或其他金
融机构核对账目。支票与财务印鉴不得由同一人保管。
合作社应当定期或不定期对银行存款内部控制进行监督检查，对发现的薄
弱环节，应当及时采取措施，加以纠正与完善。
第十七条合作社的应收款项包括单位和个人的各项应收和暂付款项。合作
社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。对债务单位撤销，确实无
法追还，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的
款项，经社员（代表）大会讨论后核销，计入其他支出。但由有关责任人造成的
损失，应酌情由其赔偿，具体赔偿金额由社员（代表）大会确定。
第十八条合作社应当建立健全采购业务内部控制制度，明确审批人和经办
人的权限、程序、责任和相关控制措施。对于审批人超越授权审批的采购与付款
业务，经办人员有权拒绝办理，并向监事会反映。
合作社应当按照规定的程序办理采购与付款业务。应当在采购与付款各环
节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。
在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证进行严格
审核。
合作社应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭
证的管理。
合作社应当定期或不定期对采购业务内部控制进行监督检查，对发现的薄
弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
第十九条合作社的存货包括种子、化肥、农药、原材料、燃料、机械零配
件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、委托加工物资
等。
存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、
运输途中合理损耗以及相关税费等计价。生产入库的农产品和工业产成品，按生
产过程中发生的实际支出计价。收购的农产品，按收购价计价。委托加工物资按
发出物资时的价值、加工费用、往返运费等计价。
领用或出售的存货，可在“先进先出法”、“后进先出法”、“加权平均
法”、“个别计价法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得随意变动。
第二十条合作社必须建立健全存货的内部控制制度，建立保管人岗位责任
制。
合作社应当定期或不定期对存货内部控制进行监督检查，对发现的薄弱环
节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
合作社对存货要定期盘点核对，做到账实相符，年度终了前必须进行一次
全面的盘点清查。盘盈的存货，按同类或类似存货的市场价格计入其他收入。盘
亏、毁损和报废的存货，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿金额和残
料价值后的余额，计入其他支出。
第四章农业资产