文档介绍：职业经理财务素养
综合能力提升
王景江
中国注册会计师
北京托众管理咨询公司总经理
北京同道会计师事务所合伙人
中国企业联合会客座教授
国家会计学院客座教授
世界税收联合会财税研究员
中国税务通网络客座教授
首都经济研究会理事
总经理首席管理咨询顾问
中国注册会计师
王景江教授
EMIL:WJJCPA·
著名财税和管理咨询专家,职业培训师,、首席管理咨询顾问,北京同道会计师事务所合伙人,北京信永中和会计师事务所高级顾问.
现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事,中国企业发展研究中心、中国企业联合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中国税务通网络客座教授,和君创业、清华大学对外交流中心、视野咨询中心、新加坡华点通、新加坡华新世纪管理研究院、亚美信、迅通诚信、上海益德等数十几家管理咨询机构高级培训师和高级顾问,十几家大型企业常年高级财税顾问.
曾任国际永道会计公司高级咨询顾问,普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授,北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员,北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.
为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询,为上百家企业提供内部培训服务,在全国数百场高级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA 考试辅导主讲教授,多家机构卫星转播课程主讲。
目录
财务基础与理财目标定位
财务报表阅读和分析
全面预算管理体系和实施
投资项目决策和评价
业务流程与成本费用控制
关键业绩评价和分析
会计
目标
项目
内容
基本目标
为决策者提供有用的会计信息。
股东
评价投资收益与风险
债权人
评价信贷风险
供应商和客户
评价商业信用
政府部门
制定政策、经济监督、税收征管等
经理层
经营决策、日常管理、风险预警等
财务
目标
目标定位
基本思想
利弊分析
销售最大化
以销定产,注重市场开发
没考虑盈利、风险、资金成本和利益主体等因素
利润最大化
开拓市场,在销售增长的同时,控制成本水平
没考虑风险、资金成本和利益主体等因素
会计核算的局限性
价值最大化
为股东创造价值,同时兼顾相关者利益
以股东价值为核心,保持顾客、员工、社会等利益相关者价值的平衡
充分考虑市场、盈利、风险、资金成本、核算影响和非财务等因素
“郑百文”上市公司案例:
郑百文公司国内上市企业百强之一,沪深上市商业企业排名第一。1999年以来濒临破产,亏损15亿元,拖欠银行债务25亿元。
上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入帐等手段,虚增利润1908万元,并据此制作了虚假上市申报材料;上市后三年采取虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本及费用、费用跨期入帐等手段,累计虚增利润14390万元。
郑百文专门成立作假帐班子。主要手段之一是让厂家以欠条商品返利的形式给郑百文打欠条,然后虚增应收帐款。
推广所谓“工、货、银”运营模式:购进商品,由银行开给厂家承兑汇票,郑百文出售商品后再还款给银行。
郑百文在全国建立40多家分支机构,采取高奖励制度:谁完成一亿元销售额,可享受集团公司副总待遇,自行购小汽车一部。一年内使销售额达到70多亿元(通过购销倒挂方式)。
会计
要素
财务状况
构成
关注
资产
流动资产:货币资金、短期投资、应收款项、存货、预付帐款、待摊费用等。
长期资产:长期投资、固定资产、无形资产、递延资产
资产规模、结构、质量和资金来源等
负债
流动负债:短期借款、应付款项、预付帐款、预提费用等
长期负债:长期借款、应付债券、长期应付款等
债务规模、偿还时间、利息负担、偿债能力等
所有者权益
股本(实收资本)、资本公积、盈余公积、未分配利润
资本规模、如何形成、合法合规性
经营成果
构成
关注
收入
主营业务收入
其他业务收入
收入总规模、核心业务、多元化程度
费用
主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
期间费用:营业费用、管理费用、财务费用
成本费用构成、成本费用水平
利润
营业利润、投资净收益、营业外支出
利润形成和分配情况、盈利能力等
财务
活动
财务活动
构成
关注
经营活动
通过销售商品、提供劳务取得收入,以收入补偿成本费用后形成盈利。盈利分配:缴纳企业所得税、提取盈余公积和公益金、向股东分配股利。
盈利能力和股利分配、流动资金的运用等
投资活动
流动资产投资、长期资产投资、对外投资
投资规模和结构、投资收益和风险等
融资活动
资本性融资、债务性融资、商业信用、内部积累
融资规模、结构、收益、风险等
销售总监和销售