文档介绍：独立审计和财务报表分析独立审计和财务报表分析审计的经济意义审计的经济意义??审计是契约安排的组成部分审计是契约安排的组成部分??审计有助于降低酬资成本和交易成本审计有助于降低酬资成本和交易成本??审计师的作用: 审计师的作用: ??发现违法违规现象发现违法违规现象??揭示报告所发现的违法违规现象揭示报告所发现的违法违规现象??前者取决于审计师的能力,后者取决于审计师的前者取决于审计师的能力,后者取决于审计师的独立性独立性??审计的范围和局限审计的范围和局限??审计师既面临如实报告的市场压力,也面临客户审计师既面临如实报告的市场压力,也面临客户更换审计师的威胁更换审计师的威胁审计师的独立性审计师的独立性??影响独立性的主要因素影响独立性的主要因素??诉讼威胁诉讼威胁??维护声誉的考虑维护声誉的考虑??市场竞争的激烈程度市场竞争的激烈程度??对该客户的依赖程度对该客户的依赖程度??从业人员的职业道德从业人员的职业道德??审计师的独立性无法直接观察审计师的独立性无法直接观察??提供非审计服务被认为是削弱独立性的主因提供非审计服务被认为是削弱独立性的主因独立审计在中国的发展独立审计在中国的发展?? 1980 1980 年年 12 12月恢复独立会计师制度月恢复独立会计师制度?? 1981 1981 年年1 1月第一家会计师事务所成立月第一家会计师事务所成立?? 1986 1986 年:注册会计师条例年:注册会计师条例?? 1991 1991 年起注册会计师统一考试年起注册会计师统一考试?? 1992 1992 年:第一家中外合作会计师事务所年:第一家中外合作会计师事务所?? 1994 1994 年:注册会计师法年:注册会计师法?? 1995 1995 年起注册会计师协会和注册审计师协会年起注册会计师协会和注册审计师协会合并合并独立审计在中国的发展独立审计在中国的发展?? 1998-99 1998-99 :会计师事务所脱钩改制:会计师事务所脱钩改制?? 1996 1996 , , 97 97, , 99 99公布实施三批独立审计准则公布实施三批独立审计准则?? 1992 1992 年第一家会计师事务所被撤销(为深圳年第一家会计师事务所被撤销(为深圳原野公司出具虚假报告) 原野公司出具虚假报告) ?? 1993 1993 年起会计师事务所开设出具非标准审计年起会计师事务所开设出具非标准审计意见意见??中国独立审计的现状中国独立审计的现状是什么因素促使企业提供可靠的是什么因素促使企业提供可靠的会计资料? 会计资料? ??独立审计独立审计??可能的诉讼和随之而来的惩罚可能的诉讼和随之而来的惩罚??再融资成本再融资成本??市场声誉市场声誉??审计的重要性由此可见审计的重要性由此可见审计意见审计意见??审计意见是审计唯一可观察的结果审计意见是审计唯一可观察的结果??审计意见的分类审计意见的分类??可避免和不可避免的非标准审计意见可避免和不可避免的非标准审计意见??非标准审计意见的代价非标准审计意见的代价??审计意见是审计师和客户权衡折冲的结果审计意见是审计师和客户权衡折冲的结果??近十年中国审计意见的分布近十年中国审计意见的分布??为什么研究人员关注审计意见? 为什么研究人员关注审计意见? 4、非标准审计报告情况家数% 形式:无保留(带说明段) 4259 保留 2332 否定 0 0 拒绝表示 6 9 71100 鞍一工、国嘉、轻骑、生态、兴业、科利华年份公司数非标准数% 1995 202 19 1996 312 30 1997 398 50 1998 452 83 1999 494 88 2000 608 80 2001 660 71 38家连续 2年(含)以上 18家连续 4年(含)以上为什么非标准审计意见这么多为什么非标准审计意见这么多??财务报表质量低下,造假严重财务报表质量低下,造假严重??脱钩改制后独立性增强脱钩改制后独立性增强??诉讼案例增加,审计师风险意识提高诉讼案例增加,审计师风险意识提高??非标准审计意见对上市公司而言代价有限非标准审计意见对上市公司而言代价有限??什么样的事务所容易签发什么样的事务所容易签发非标准审计意见非标准审计意见非标准审计意见的主要原因非标准审计意见的主要原因??收入费用的确认是永恒的主题收入费用的确认是永恒的主题??与制度不符的未调整事项与制度不符的未调整事项??会计变更会计变更??审计范围受限制审计范围受限制??持续经营能力不足持续经营能力不足??不确定和或有事项不确定和或有事项