文档介绍：第四章审计的需求和供给以及制度化的理论
The purpose of the monograph, in part, is to encourage the interested student to e more aware of the rich academic literature underlying the study of auditing.

Wanda A. Wallace. 1986. The Economic Role of the Audit in Free and Regulated Markets, PWS – kent pany.
第四章目录
1、审计需求产生的前提
2、关于审计需求的实证研究
2-1 经管假设
2-2 信息假设
2-3 保险假设
3、作为证明仪式的审计
4、审计制度供给的理论依据
5、审计的使用价值
审计需求的存在条件
(1)利益的冲突(conflict of interest)
(2)影响的重要性(consequence)
(3)plexity)
(4)距离间隔(remoteness)
利益的冲突
信息提供者和信息利用者之间的利益冲突,可能会使得信息带有倾向性(bias)。在这种情况下,因为对信息的质量不能信赖,需要与两者之间的利益冲突没有关系的第三者履行证明作用。这种证明,有时是信息利用者自己实施的。
影响的重要性
信息利用者利用信息的目的是据此做出经济决策。如果这种决策对信息利用者有很大影响的话,利用者会认为确认信息的质量很重要。
复杂性
主题以及主题转换为信息的过程越复杂,信息利用者自己确认信息质量也变得越来越困难。而且,主题越复杂,信息中混杂谬误的可能性就越大。在这种情况下,确认信息质量的审计行为过程需要比信息利用者平均所有的知识更高的专业知识。
距离间隔
距离间隔是指由于存在物理上的距离、法律和制度上的障碍,利用者亲自调查信息质量受到时间上、经济上的制约。所以,他们不得不依赖第三者的帮助确认信息的质量。信息提供者和利用者之间的距离间隔妨碍利用者直接确认信息的质量。
企业组织的形态
第1阶段
所有者
经营者
管理者
第2阶段
所有者
经营者
管理者
管理者
经营者
管理者
管理者
所有者
所有者
第3阶段
个人企业
业主亲自经营,很少或没有外部帮助,经营和会计都比较单纯。
企业会计的活动大部分是为了帮助记忆,其典型的模型是簿记。
会计记录的编制者(经营者)和利用者(股份持有人)要么是同一个人,要么平时存在着密切的信息交流,两者之间不存在着根本上的利害冲突。
要么不存在经管责任解除的问题,要么经管责任的解除可以通过当事人的面对面的信息交流得以完成。
合伙企业或者有限公司(1)
企业规模已经扩大,特别是出现了职务的委托分工关系和资金借贷关系。
存在着道德陷阱的问题,有时候甚至产生利益的冲突。
委托人为了对管理者进行监督和激励,需要有比簿记更复杂的会计系统,如预算、利润的分期计算等来衡量管理者的业绩;