文档介绍：第九章审计过程—了解和评价内部控制
第九章目录
1、内部控制的意义和类型
2、内部控制的评价框架
3、财务报表审计中内部控制的评价
4、管理建议书
5、内部控制审计的理论和实务
内部控制的意义和类型
内部控制的概念
内部控制的类型
内部控制的意义
COSO 定义
内部控制是为实现以下有关范畴内的目标提供合理保证,由一个单位的董事会、经营者和其他成员所实施的一个过程。
经营的效果和效率
财务报告的可靠性
相关法律法规的遵守
财政部定义
、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
类型
财务报告内部控制和其他目的控制
总体控制和业务处理控制
预防型控制和发现型控制
人工控制和自动化控制
财务报告内部控制(1)
财务报告内部控制是由企业的经营者和财务主管或执行类似职务的人员设计和监督的、受企业的董事会、经营者和其他管理人员影响的、旨在为财务报表的可靠性以及外部财务报表的编制符合一般公认会计原则提供合理保证的过程。
财务报告内部控制(2)
该过程包括以下政策和程序:
保持合理的详细记录以准确、公允地反映资产的交易和处置;
为交易得到必要的记录使得财务报表的编制符合一般公认会计原则,收入和支出均在经营者和董事会的授权下进行提供合理保证;
为预防或者及时发现对财务报表有重大影响的、未经授权的资产购买、使用和处置提供合理保证。
其他目的控制
经营效果和效率目的内部控制
法规遵守目的内部控制。
总体控制(1)
关系到整个企业层次的控制,具有维护和监督企业系统的作用。