文档介绍：第六章借贷记账法的应用(下)
目的、要求:
通过本章教学,使学生了解生产过程、销售过程的主要经济业务并掌握生产过程、销售过程业务的核算,成本计算以及净利润的形成与分配的核算。
重点:生产及销售过程的核算
难点:净利润的计算及分配核算
教学任务
第一节   生产过程核算

第二节   销售过程核算

第三节   净利润确定和分配
第六章借贷记账法的应用(下)
第一节     生产过程核算
一、生产过程的核算
二、产品制造成本的计算
(一)生产过程的账户设置
(二)生产过程的账务处理
一、生产过程的核算
1.“生产成本”账户
“生产成本”属于成本类账户,用来核算公司进行工业性生产,包括生产各种产品(包括提供劳务、自制半成品等)所发生的各项生产费用,以确定产品成本。
借方登记当期发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用;贷方登记期末结转的完工产品的实际生产成本;月末如有余额,应在借方,表示仍处于生产过程的在产品的实际生产成本。
该账户应按不同车间设置明细账户,并按费用项目设置专栏,进行明细核算。
借方生产成本贷方
为生产产品所发生的各项生产费用
结转的完工入库产品的生产成本
期末余额:在产品的生产成本
(一)生产过程的账户设置
2.“制造费用”账户
“制造费用”属于成本类账户,用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。包括:部门管理人员工资及福利费,机器设备等生产用固定资产的折旧费及修理费,车间办公费,劳动保护费等不能直接计入某种产品生产成本的生产费用。
借方登记月份内发生的各种制造费用,贷方登记月末分配结转的应由各种受益产品负担的制造费用,月末一般无余额。
该账户应按不同车间设置明细账户,并按费用项目设置专栏,进行明细核算。
借方制造费用贷方
按车间归集所发生的各项制造费用
期末分配结转入“生产成本”账户的制造费用
(一)生产过程的账户设置
3.“管理费用”账户
“管理费用”属于损益类账户,核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用,包括折旧费、工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费等。
借方登记月份内发生的各项管理费用,贷方登记月末转入“本年利润”账户的管理费用,月末无余额。
该账户应按费用项目设置明细账,进行明细核算。
借方管理费用贷方
发生的各项管理费用
期末转入“本年利润”账户的管理费用
(一)生产过程的账户设置
4.“累计折旧”账户
“累计折旧”是资产类“固定资产”账户的调整账户,用来核算和监督固定资产因磨损而减少的价值。企业固定资产在使用过程中磨损的价值,是通过折旧的方式逐步转移到产品成本或期间费用中去的。因此计提折旧就表明生产费用或期间费用的增加,同时,由于固定资产发生了磨损,固定资产的价值也相应减少,但因管理的需要,“固定资产”账户要始终反映企业现有固定资产的原值,其减少金额应通过“累计折旧”账户来核算。
该账户贷方登记固定资产因计提折旧而减少的金额,即固定资产折旧的增加金额;借方登记已提固定资产折旧的减少或转销数额;月末贷方余额,表示现有固定资产已计提的累计折旧额。
借方累计折旧贷方
因固定资产减少而转销的折旧额
计提的固定资产折旧额
期末余额:现有固定资产累计已提折旧额
(一)生产过程的账户设置
5.“应付工资”账户
“应付工资”账户属于负债类账户,核算公司应付给职工的工资总额,包括工资、奖金、津贴等。
贷方登记应由本期负担但尚未支付的职工工资总额,借方登记实际支付的职工工资总额,期末一般无余额,如有,借方余额表示提前支付的职工工资总额,贷方余额表示已经预提但尚未支付的职工工资总额。
该账户按职工类别分设账页,并按工资的组成内容分设专栏进行核算。
借方应付工资贷方
实际支付给职工的工资额
月末计算分配的工资额
期末余额:多发的工资额
期末余额:应付未付的工资额
(一)生产过程的账户设置