文档介绍：欢迎进入《审计学》的世界
刘丽
泰山学院经济管理系
课程简介
教学目标
本课程的特点
第一章审计与鉴证业务概论
本章概要
重点及难点
第一节审计与鉴证业务的产生与发展
一、审计产生的原因
(一)客观基础——财产的私有制度
人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础。
(二)直接原因——受托责任关系
财产所有权与经营权分离,产生受托经济责任。
(三)审计三方关系人
二、政府审计的产生与发展
(一)我国国家审计的产生与发展
西周时期,宰夫的出现,标志着我国国家审计的产生。
春秋战国时期,上计制度
隋唐时期,比部的出现,标志着我国独立审计机构的产生。
宋朝,审计司、审计院第一次正式用“审计”一词命名审计机构。
元明清,基本没有独立的审计机构,由其它部门兼管,审计职能有
所削弱。
新中国成立以后:
1949-1983没有独立的审计机构,实行各部门的专业监督。
1983-至今:审计署1983年成立,审计法1995年实施。
(二)外国国家审计的产生与发展
古埃及,监督官是审计的萌芽状态;
古罗马,监督官即审计官。
现代国家审计的建立情况:
法国、西班牙:审计法院
英国:审计署美国:审计总署(GAO)
加拿大:审计长公署
日本:会计检查院
三、注册会计师审计的产生与发展
(一)注册会计师审计的产生与发展
:意大利
16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业,有些合伙人不参
与管理经营,出现了所有权与经营权分离。
:英国
18C60年代的工业革命产生了股份有限公司,两权分离非常明显。
催化剂:南海公司破产事件
1844年公司法:监事审计。
1845年公司法:可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计
的发展有重大推动作用。
1853年,第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”成
立。
英式审计的特点:查错防弊为目的,详细审计
3、发展:美国
(1)19世纪末—1933年,任意审计
19世纪末,英国资本到美国开发新大陆,英国的特许会计师也受托
来所美国,开展审计业务。
1887年,美国会计师协会成立,1958年改名为美国注册会计师协会
(AICPA),它是世界上最大的执业组织。
(2)1933年以后
1929-1933年经济危机、股市崩盘,会计舞弊受到指责。
1933年出台《证券法》,规定公司在证券市场上市时,其财务报告
须经审计。
1934年出台《证券交易法》,成立了证券交易委员会(SEC)规定上
市公司年度财务报告必须接受审计。
这两个法律对会计、审计行业影响深远,审计步入法定审计阶段。
(3)二战以后审计的新变化
跨国公司跨国审计国际性会计公司
八大六大五大四大
详细审计抽样审计
审计目的:查错防弊审计鉴证(对报表整体发表意见)
审计业务有所拓展:传统审计其它鉴证业务、咨询服务等
风险导向审计盛行
计算机辅助审计技术的应用与扩展
(二)我国民间审计的产生与发展
1918年6月,留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。
1918年9月,我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得
第一号会计师执照,并于1921年开设了我国第一家会计师事务所——正
则会计师事务所。
1927年,潘序伦在上海创立了潘序伦会计师事务所。
建国初期,CPA仍在执业。
1956年后,消失。
改革开放,吸引外资,按照国际惯例,应提供审计业务。
1980年12月,《关于成立会计顾问处的暂行规定》,恢复CPA制度的标
志。
1986年7月,国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》。
1994年,《注会法》实施。