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文档介绍:薪酬节税设计


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一、薪酬所得税管理的基本问题
职工薪酬的组成
薪酬对所得税的影响
薪酬所得税管理的基本思路
薪酬所得税管理的创新思维
薪酬所得税管理的方法和原则
民间节税方法的风险性与可行性
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(一)职工薪酬的组成
什么是职工薪酬?职工薪酬由什么组成?
职工薪酬准则所称的“职工”与《劳动法》中的“劳动者” 是否是一致的?
职工福利费包括什么?
福利人员工资是否能作为扣除“三费”的基数?
企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出是否可以加计扣除?
(二)薪酬对所得税的影响
讨论:薪酬的高低对企业所得税与个人所得税产生什么影响?
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(三)薪酬所得税管理的基本思路
企业可适度加薪且使薪酬构成多样化
适度加薪:企业加薪可以少缴企业所得税,可是企业加薪则社保支出随之增加,但工资薪金及社保的抵税效应使企业总支出基本与所增加的工资薪金总额持平,所以,企业可以在自己承受能力许可的范围内适度加薪,不必过多地考虑由此而增加的社保支出。
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薪酬构成多样化:适度增加工资薪金,职工个人要多缴个人所得税,企业负担也要随之增加,但个税负担的增长速度超过了企业负担的增长速度。所以,企业应设计合理的薪酬结构,在企业负担适度增长的同时,降低个人所得税的增长速度,或使个税不增长。比如,按月均衡发放工资,给职工缴纳充足的社保,增加不缴税的津贴、补贴和福利待遇等。同时,对于高收入者,可以采取职务消费、年终奖、股权激励、低价售房或低价售车等多种手段分解其高收入,规避和降低个人所得税。
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(四)薪酬所得税管理的创新思维
从创新薪酬所得税管理的角度出发,企业需要个人为其服务,但未必与个人签订劳动合同。在劳动力市场迅速发展的今天,企业完全可以从劳动力市场中购买服务。
企业用工获得服务的三种方式:
① 劳动合同(包括临时用工劳动合同);
② 劳务合同或者服务协议;
③ 经济合同(劳务用工合同、服务外包合同、代理合同)
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个人与其所提供服务的企业之间的关系
一个人为企业提供服务,也未必要求企业与其签订劳动合同,个人可以独立于企业之外为企业提供服务。
① 劳动关系—工资薪金所得
② 劳务关系—劳务报酬所得
③ 合作关系—个体工商户的生产、经营所得
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(五)薪酬所得税管理的方法和原则
薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则
职工收入延期化——兼顾短期利益和长期利益的原则
职工收入费用化——把握合理性降低税收负担的原则
收益风险科学化——控制涉税风险获取节税利益原则
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薪酬构成多样化 ——兼顾激励机制和降低税负的原则
为了发挥薪酬的激励作用,同时降低职工的税收负担,职工的薪酬构成应该多样化。
从激励期限上看,薪酬的不同组成部分可归结为短期激励、中期激励和长期激励。长、中、短期薪酬的有效结合有利于调动职工当前工作的积极性,并将职工的长远利益与企业的长远利益联结起来,挖掘职工的工作潜能,为企业创造优良的经营业绩,促进企业的长足发展。
薪酬构成多样化,可以使职工获得不缴税、少缴税的利益。
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2. 职工收入延期化 ——兼顾短期利益和长期利益的原则
使职工收入延期化的主要方法是实行员工持股制度。员工持股制度有两种基本形式,一是普通职工持股制度,二是高管人员持股制度。
员工持股计划是企业向职工递延支付报酬的一种方式。企业合理地设计员工持股计划,不但有助于企业薪酬管理目标的实现,还可以使职工获得递延纳税、享受员工持股的计税优惠。(以股票期权为例)
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