文档介绍：---------------------------------- 最新精选范文公文分享----- 欢迎观看---------------------------------------------- - -------------------------------------------- 最新精选范文分享-------------- 谢谢观看-------------------------------------- 企业研究开发费用税前扣除_ 税率企业研究开发费用税前扣除案例分析〔案例一〕 A 公司自行研究开发一项技术, 截至 2008 年6月30 日, 发生研发支出合计 100 万元, 经测试该项研发活动完成了研究阶段,从2008 年7月1 日开始进入开发阶段. 该阶段发生研发支出 120 万元, 年12月31 日,该项研发活动结束,最终开发出一项非专利技术. 按企业所得税法的规定, 研究开发费用的具体加计扣除的方式,, 应当计入当期损益,在按规定实行100% 扣除的基础上,在计算应纳税所得额时,再按研究开发费用的 50% 加计扣除. A 公司 2008 年度按会计准则核算的会计利润为 300 万元, 假定按企业所得税法规定没有其他调整事项,则该公司 2008 年度的应纳所得税额应为: 应纳税所得额=300-100*50%=250 应纳所得税额=250*25%= ---------------------------------- 最新精选范文公文分享----- 欢迎观看---------------------------------------------- - -------------------------------------------- 最新精选范文分享-------------- 谢谢观看-------------------------------------- 研究开发费用形成无形资产中华会计网形成无形资产的研究开发费用, 则属于资本化支出,构成无形资产成本, 应允许加计后作为无形资产的成本, 按照规定摊销, 也就是说形成无形资产的研究开发费用,按无形资产成本的150% 从无形资产使用的月份起, ,有两种方式可供选择. 第一种方式: 是按企业会计准则规定, 将构成无形资产的研究开发费用总额的 100% 转入无形资产, 在规定的使用寿命内平均摊销; 待纳税申报时, 再按年摊销额的 50% 在税前加计扣除, 在纳税申报环节享受所得税的优惠. 假定该非专利技术的使用寿命为公司 200 9 年度按会计准则核算的会计利润为350万元,假定按税法规定没有其他调整事项,A公司应作如下会计处理: 1、2008 年12月31日,该非专利技术研发完成并形成无形资产,转账分录同例 1题第 4笔分录. 2、从 2009 年起,无形资产每年的摊销处理: 借:制造费用 12 贷:累计摊销 12 3、计算 2009 年的纳税所得额和应纳所得税额: 应纳税所得额=350-12*50%=344 ---------------------------------- 最新精选范文公文分享----- 欢迎观看---------------------------------------------- - -------------------------------------------- 最新精选范文分享-------------- 谢谢观看-------------------------------------- 应纳所得税额=344*25%=86 第二种方式: 是按企业所得税法规定, 将构成无形资产的研究开发费用总额的 150%, 直接转入无形资产成本, 同时将加计的50% 成本的摊销额提前计入企业研发年度的净利润. 在会计核算时, 按使用寿命进行平均摊销, 将加计后的摊销额直接计入成本费用, 不需要再进行纳税调整,从会计核算上享受了税收优惠. 1、2008 年12月31日, 将构成无形资产成本的 120 万元,按150% :无形资产—非专利技术 180 贷:研发支出—资本化支出 120 以前年度损益调整 60 同时将以前年度损益调整的60万元,:以前年度损益调整 60 贷:利润分配—未分配利润 60 2、从 2009 年起,无形资产每年的摊销处理: 借:制造费用 18 贷:累计摊销 18 上述两种加计扣除方式, 虽然形式上不同, 但其结果是相同的, 每