文档介绍：第十章审计法律责任与审计质量控制案例 案例一由“银广夏”“安然”案件看审计风险及注册会计师审计法律责任 一、“银广夏”“安然”案件 (一)银广夏案件 (1)银广夏的问题 (2)中天勤的问题
第十章审计法律责任与审计质量控制案例 (二)“安然”案件 (1)安然公司的问题 一是利用“特别目的实体”高估利润、低估负债。 二是通过空挂应收票据,高估资产和股东权益。 三是通过设立众多的有限合伙企业,通过自我交易等手段,操纵利润。 (2)安达信在审计过程中存在的严重问题 一是安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。 二是安达信对安然公司的审计缺乏独立性。 三是安达信在已察觉安然公司会计问题的情况下,未采取必要的纠正措施。 四是销毁审计工作底稿,妨碍司法调查。
第十章审计法律责任与审计质量控制案例 (3)审计工作所依据的会计准则存在的问题 三、从“银广夏”与“安然”等事件看注册会计师审计的法律责任 (1)从狭义和广义上 (2)普遍意义和积极意义 (3)特定意义和消极意义
第十章审计法律责任与审计质量控制案例 ——审计期望差距 (1)涵义 (2)构成要素 法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。理论上,判定注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式,应从两个层面的结合点上考虑问题,一个层面是审计结果,另一个是审计过程。
第十章审计法律责任与审计质量控制案例 四、注册会计师审计的法律责任的规范 (1)消除“审计期望差距”,需要社会各界的共同努力。 (2)注册会计师本身应提高业务素质、增强专业技能,强化风险意识,严格执行审计准则。 (3)会计师事务所应建立、健全风险保障制度,实行合伙制。
第十章审计法律责任与审计质量控制案例 一是审慎选择审计客户。 二是签订合理、