文档介绍：境外所得税抵扣明细表
境外所得税抵扣
2目前，各国采用的防止双重征税的方法：
扣除法、低税法、免税法、抵免法。其中抵免法中根据可抵免的额度又包括全额抵免和限额抵免。我国目前税法规定采用的是限额抵免法：纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。同时税法明确规定了我国实行“分国不分项〞的限额抵免法，并规定超限额结转五年内抵免。
境外所得税抵扣
3扣除限额，应当分国〔地区〕不分项计算，其计算公式如下：
境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某国［地区］的所得÷境内、境外所得总额)
限额内抵扣，超过局部5年内结转
境外所得税抵扣
4境外所得计算：
〔1〕企业设立全资境外机构境外所得，是境外收入总额扣除境外实际发生的本钱、费用，以及应分摊总部的管理费用后的金额。境外实际发生的本钱、费用，是指我国财务会计制度允许列支的本钱、费用。
〔2〕定率抵扣:为便于计算和简化征管，经企业申请，税务机关批准，企业也可以不区分免税或非免税工程，%的比率抵扣。
境外所得税抵扣
〔3〕企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得，是被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红利等。纳税人来源于境外的所得，不管是否汇回，均应按照国内税法规定的纳税年度计算申报并缴纳所得税。
〔4〕境内所得局部的税款预缴仍按统一规定执行；境外所得局部的应缴税款可按半年或按年计算预缴，具体预缴日期和税款数额由当地税务机关审核确定。
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二、填报本卷须知
1境外所得抵减免采取“分国不分项〞计算抵免
2境外之间盈亏可互相弥补，境内外不能相互弥补，也就是境内外不能汇总缴纳
3计算抵免时，可选择“限额抵免〞或“定率抵免〞
4实缴税款包括：被投资方已缴税中按分配额及股权比例应摊计给投资方局部＋投资方取得红利时缴纳的预提税款
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5、实缴税款低于限额的，可按实扣除；超过限额的，按限额扣除，超过限额局部可用以后年度扣除限额余额补扣，但补扣不超过5年
6、境内、外所得分别核算，年终合并申报
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三、填报根本要求
1境外所得—来源某国全部所得〔免税所得〕
?设全资机构的境外所得：收入减本钱费用
?未设全资机构的投资所得：分配利润、股息等
注意境外所得确实认：
如果以税后净所得核算，应复原为税前所得
不包括未分配所得，包括已分配未汇回所得
亏损额以负表示，但不合计〔不同国家不弥补〕
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2、弥补亏损—同一国家(地区)间不同机构或工程
3、境外应纳税所得额—为负数时，应填0
4、境外已纳税款—不包括减免税或纳税后又得到补偿；防止双重征税协定的，按协定执行；
5、扣除限额—境外、境外应纳税总额*所得额/境内、外所得
6、超过境外税扣除限额余额—各行可填负，但合计只合计正数，不得用负数冲减
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填报应注意把握的几点
1、汇总纳税成员企业所得，单独申报，就地纳税
2、弥补亏损、扣除限额、超限额余额计算，坚持“分国不分项〞原那么
3、本表与主表“抵免税额〞没有直接对应，应结合8至11行分析填报
4、弥补亏损、超过扣除限额余额、前五年未抵扣余额的结转、抵扣可建立台账