文档介绍：企业所得税法及其实企业所得税法及其实施条例讲解施条例讲解 2016 年6月基基本本内内容容?企业所得税的基本要素?应纳税所得额的确定?资产的税务处理?税收优惠管理?特殊业务处理?源泉扣缴?特别纳税调整?境外所得抵免?企业所得税的征收管理企企业业所所得得税税简简介介● 2007 年3月 16 日,中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》。自 2008 年1月1日起施行。● 2007 年 11 月 28 日,国务院第 197 次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。基基本本要要素素一、企业所得税纳税人在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。涉及文件:※《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[ 2008 ] 159 号) 基基本本要要素素●纳税人分为居民企业和非居民企业(一)居民企业。是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构:指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。涉及文件:※《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发〔 2009 〕 82 号) ※《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行) 〉的公告》( 2011 年第 45 号) 基基本本要要素素(二)非居民企业。是指依照外国(地区) 法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所: 指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。包括: 1、管理机构、营业机构、办事机构; 2、工厂、农场、开采自然资源的场所; 3、提供劳务的场所; 4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。基基本本要要素素●纳税义务范围 1、居民企业的纳税义务范围应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。基基本本要要素素 2、非居民企业的纳税义务范围: (1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。实际联系: 指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。基基本本要要素素(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。基基本本要要素素二、企业所得税征税对象企业或其他取得收入的组织的收益。包括生产经营所得和其他所得。(一)所得的具体内容 1、生产经营所得如:销售货物所得、提供劳务所得等 2、其他所得如:股息红利所得、利息所得、租金所得、转让财产所得、特许权使用费所得等