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中小学食堂会计核算方法
 
第一局部  总  如此
一、为加强全市中小学食堂财务管理，统一食堂会计核算，真实、完整地反映食堂经济活动，现根据《会计法》和国家统一的会计制度，结合我市实际情况，制定本制度。
二、本制度适用于本市教育系统各学校自办食堂。
三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算根底采用权责发生制。
五、记账方法采用借贷记账法。
六、填制记账凭证，可以同时填写会计科目的名称和编号，也可以只填写会计科目名称，不填编号。不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。
七、有关会计核算的一般要求与会计核算事宜，按财政部印发的《会计根底工作规X》办理。
八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理方法》执行。
              
第二局部  会计科目
一、会计科目表
序号
科目的编号和名称
序号
科目的编号和名称
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一、资产类
 
三、净资产
1
101　库存现金
10
301 伙食基金
2
102　银行存款
11
302  伙食结余
3
103　其他应收款
12
303  固定基金
4
104　库存物资
 
 
5
105　固定资产
 
四、收入类
 
 
13
401　伙食收入
 
 
14
402　补贴收入
 
 
15
403  其他收入
 
 
 
 
 
二、负债类
 
五、支出类
6
201　应付账款
16
501　伙食本钱支出
7
202　其他应付款
17
502  其他支出
8
203  预收账款
 
 
9
204  应付职工薪酬
 
 
 
 
 
 
 
二、会计科目使用说明
〔一〕资产类
101　库存现金 
。周转使用的备用金，通过“其他应收款〞核算。                    
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，借记本科目，贷记“预收账款〞、“伙食收入〞等科目；支出现金，借记“应付账款〞、“伙食本钱支出〞等科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。
“库存现金日记账〞，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。
102　银行存款
。
，借记本科目，贷记“预收账款〞、“伙食收入〞等科目；提取或支付存款时，借记“应付账款〞、“伙食本钱支出〞等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。
“银行存款日记账〞，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表〞。“ 银行存款余额调节表〞不得作为调整账簿记录的依据。
103　其他应收款 
、备用金等。
款、备用金时，借记本科目，贷记 “ 伙食收入〞 “库存现金〞等科目；收回应收款、备用金时，借记“库存现金〞等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。
“学校、备用金、其他〞进展明细核算。
104　库存物资
、副食品、燃料、低值易耗品等一次购置分批分期使用的各种物资。
。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“库存现金〞、“银行存款〞、“应付账款〞等科目。领用时，根据出库单〔或出库单汇总表〕，借记“伙食本钱支出〞科目，贷记本科目。
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、品种和规格进展明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进展登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进展清查盘点，保证账实相符。
，可不通过本科目核算，直接借记“伙食本钱支出〞科目，贷记“库存现金〞、“银行存款〞等科目。
，分批领用消耗的物资，可按以下项目进展明细核算：①粮食类、②蔬菜类、③豆制品类、④肉制品类、⑤水产品类、⑥蛋奶品类、⑦食油类、⑧调料类、⑨燃料类、⑩其他
105  固定资产  
由食堂自行购置，使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上的财产；使用年限在一年