文档介绍：第五章税收制度与税收筹划基础知识
第一节税收的基础知识
税收是财政收入的主要来源, 一般占财政总收入的95%。
税收的三性:强制性无偿性固定性
第一单元税收基本概念
一、税收法法律关系的构成
(一)权利主体:征纳双方
征税方:税务机关、海关、财政机关
纳税方:法人、自然人、河其他组织
(二)权利客体:征税对象
(三)税收法律关系的内容
权利主体所享有的权力和所应承担的义务
二、税收制度的构成要素
(一)纳税人
税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
负税人:指最终负担税款的单位和个人。
(二)课税对象
税法规定的征税的目的物,是征税的根据
(三)税目
(四)税率
是指应纳税额与课税对象之间的比例。反映征税的深度
:对征税对象,不分数额大小、规定相同的征收比例
:按征税对象的一定数量,直接规定一个固定的税额。
:随课征对象数额的增大而增高的税率
(1)全额累进
(2)超额累进
(五)纳税环节
(六)纳税期限
(七)纳税地点
(八)减税与免税
1. 免征额:免于征税的部分
:有据实扣除和标准扣除两种。
:税收抵免是指允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其他税款直接冲减其应纳税额的减免税措施。与费用扣除相比,这种减免措施对纳税人来说优惠力度更大。
三、税收征收管理范围划分
一、现行税制的概况
(一)我国现行税制共24个税种
共24个税种,按其性质和作用分为七类
:
增值税、消费税、营业税
:
企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税、个人所得税
:
资源税、城镇土地使用税
:
筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税;遗产税、证券交易税、
:
房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、契税
:
农业税、牧业税
7关税
其中固定投资方向投资调节税暂停征收;筵席税、屠宰税由地方政府决定是否开征;遗产税、证券交易税没有开征。
(二)我国税收以间接税为主
间接税:凡是税负可以转嫁的税种属于间接税。
直接税:凡是税负不能转嫁的税种属于直接税。
第二单元主要税种
所得税类
个人所得税
一、纳税义务人
(一)居民纳税人:居民纳税人负有无限纳税义务。
(二)非居民纳税人:负有限纳税义务,仅对来源于中国境内的所得计税
。