文档介绍：第三章 预算管理
第一节 预算管理概述
一、预算的特征
企业的预算必须与企业的战略或目标保持一致； 数量化 和可执行性 是预算最主要的特征。
二、预算的分类与预算体系
销售预算；生产预算；直接材料预算；直接人工预
业务预算
算；制造费用预算；产品成本预算；销售费用和管
内容 的不同
理费用预算。
辅助预算或分预算
专门决策
资本支出预算
预算
财务预算
现金预算；预计利润表；预计资产负债表。
总预算
覆盖期限 不 长期预算
一年为限
同
短期预算
三、预算工作的组织
决策
董事会
负总责
层
（类似机构）
管理
预算委员会
层
（财务管理部
确定目标、政策、措施；审议、平衡，下达预算；考核，督促完成目标。
考核
门）
层
财务管理部门
跟踪管理，监督执行情况，分析差异及原因，提出意见与建议。
执行
企业职能部门
本部门 （或单位） 涉及的预算编制、 执行、 分析，配合平衡、 协调、分析、
层 （基层单位） 控制与考核。
第二节 预算的编制方法与程序
【知识点一】增量预算与零基预算
一、增量预算编制方法
原 以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有理 关费用项目而编制预算的方法。
特
以过去的费用发生水平为基础，不需要作较大的调整。
点
假 企业现有业务活动是合理的 ；企业现有各项业务的开支水平是合理的 ；设 以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪点 费。
二、零基预算编制方法
定义
全称为以零为基础的编制计划和预算的方法。
优缺点
（ 1）优点
①不受现有费用项目的限制；
②不受现行预算的束缚；
③能够调动各方面节约费用的积极性；
④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
2）缺点
编制工作量大。
零基预算法的编制程序
第一，企业内部各级部门的员工， 根据企业的生产经营目标， 详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。
第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
【知识点二】固定预算与弹性预算
一、固定预算编制方法
1. 定义
固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的
（如生产量、销售量等）水平作为 唯一 基础来编制预算的方法。
某一固定的业务量
2. 缺点
适应性 不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作
差 为编制预算的基础。
可比性 当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，预算指标的实际数与预算
差 数就