第二章增值税（ppt课件）.pptx

文档介绍：第二章 增值税
本章学****要点
增值税的概念、类型、特点和作用
增值税制度的基本内容：征收范围和纳税人
增值税应纳税额的计算
增值税的减免税和出口退税的规定
增值税专用发票的使用与管理
增值税的征收管理与纳税申报
第一节 增值税概述
一、增值税的概念和类型
（一）增值税的概念
增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。
　1、理论增值额的理解
　　　 2、法定增值额的理解
理论增值额，是指一定时期内劳动者在生产商品过程中新创造的价值额。
法定增值额，指各国政府根据本国国情，在增值税制度中人为规定的增值额
产品价值的构成：C+V+M C+V+M
产品生产过程中消耗的原材料、燃料、动力等流动资产价值称为C1
产品生产过程中消耗的机器、设备、厂房等固定资产价值即折旧，称为C2
在计算增值额时，从销售收入中对扣除项目C有不同的规定，因而有不同的增值额，称为法定增值额。
法定增值额不同从而产生不同的增值税类型即：生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税三种
理论上的增值额等于V+M
如何理解理论增值额与法定增值额？
（二）增值税的类型
1、生产型增值税：外购固定资产的增值税不允许作任何扣除。即不允许扣除C2，允许扣除的是C1，此时法定增值额为（C2+V+M）大于理论增值额（V+M）。
　　 2、收入型增值税:允许扣除固定资产的当期折旧部分的已纳税款。即允许扣除C1+C2，此时法定增值额（V+M）与理论增值额（V+M）一致。
　　 3、消费型增值税:允许将购置的用于生产的固定资产已纳税款一次性全部扣除。此时法定增值额（V+M-以后年度固定资产的折旧）小于理论增值额（V+M）。
我国从2009年1月1日起实行消费型增值税
第一节 增值税概述
例1：多选题
消费型增值税的特征包括（ ）
A 当期购入固定资产价款一次全部扣除
B 法定增值额大于理论增值额
C 法定增值额小于理论增值额
D 直接以增值额作为计税依据
E 法定增值额等于理论增值额
我国增值税的计税方法：购进扣税法
应纳税额=应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额
= 销项税额－进项税额
在实际征收中，采用凭增值税专用发票或其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣的方法计算应纳税款
增值税于1954年产生于法国，现已经成为一个世界性的税种。早在第一次世界大战结束时，美国耶鲁大学教授托马斯、S、亚当斯等人就提出过设想，此后很多专家不断论及。也有一些国家进行过某些具有增值税性质改革的尝试，但在第二次世界大战结束之前，没有形成增值税制度。我国于1979年开始试点，1982年在全国范围试行，此后，经过多次不断改进，到1994年基本定型。2004年开始在东北老工业基地进行新一轮改革试点。2009年1月1日在全国推行消费型增值税。
第一节 增值税概述
二、增值税的产生与发展