文档介绍：第六章 所得税会计(kuài jì)
一、掌握时间性差异(chāyì)和永久性差异(chāyì)的区别
二、掌握应付税款法的核算方法
三、掌握纳税影响会计法的核算方法
四、掌握递延法和债务法所得税费用、应交所得税和递延税款的计算
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一、掌握(zhǎngwò)时间性差异和永久性差异的区别
1、什么是所得(suǒ dé)税会计？ 研究如何处理税前会计利润（利润总额）与应税所得(suǒ dé)（应纳税所得(suǒ dé)额）之间差异的会计处理方法。
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2、时间性差异概念(gàiniàn)及类型： （1）概念(gàiniàn)：税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。
该差异发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回.
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A、某项收益，会计确认为当期收益了，可税法以后期间才确认。 如：权益法核算的投资收益补交所得税问题。
补税前提:投资企业所得税率大于被投资企业所得税率 .
补税时点:投资企业实际分得利润或被投资企业宣告分派利润时才计入(jì rù)应税所得. 这是未来应增加应税所得的时间性差异。
（2）类型(lèixíng)：
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B、某项费用或损失，会计确认为当期费用了，可税法以后期间才确认。 如：产品保修费用
会计：可于销售当期估计预提计入当期费用。
税法：应于实际(shíjì)发生时从应税所得中扣除。 这是未来应减少应税所得的时间性差异。
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C、某项收益(shōuyì)，会计确认为以后收益(shōuyì)，可税法当期确认。 如：某项不符合收入确认原则的销售收入。
会计：待以后符合收入确认条件时，才确认收入；
税法：要求计入当期应税所得。 D、某项费用或损失，税法确认为当期费用了，可会计以后期间才确认。 如：固定资产折旧
税法：可以用加速折旧法；
会计：可以采用直线法。
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其中：A、D产生应纳税时间性差异；B、C产生可抵减时间性差异。
这里需要特别关注“应纳税时间性差异”和“可抵减时间性差异”两个概念。
前者使税额(shuì é)递延发生；后者使税额(shuì é)提前发生。
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（3）基本特征： 某项收益或费用均可计入(jì rù)税前会计利润和应税所得，但计入(jì rù)税前会计利润和应税所得的时间不同。
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3、永久性差异概念及类型： （1）概念： 某一会计(kuài jì)期间，由于会计(kuài jì)制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计(kuài jì)利润与应税所得之间的差异。
该差异在本期发生，不会在以后各期转回。
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（2）类型： A、某收益，会计确认，税法(shuì fǎ)不确认。如：国债利息收入。 B、某收益，税法(shuì fǎ)确认，会计不确认。如：自产的产品用于工程项目。 C、某费用，会计确认，税法(shuì fǎ)不确认。如：赞助费。 D、某费用，税法(shuì fǎ)确认，会计不确认。 其中：A、D会计利润大于应税所得；B、C会计利润小于应税所得。
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